培训课件-小规模纳税人与一般纳税人区别(20180528).pptVIP

一般纳税人与小规模纳税人区别 主讲人：大雄 2018年5月28日 认定标准的区别 一般纳税人认定标准： 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额超过500万元以上； 2、从事货物批发零售的纳税人，年应税销售额超过500万元以上。 3、从事营改增服务业的纳税人，年应税服务销售额超过500万元以上； 4、有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 (注：自2018年1月开始，统一增值税小规模纳税人认定标准，将工业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调500万，则一般纳税人的认定标准统一调整到年销售额500万以上) 认定标准的区别 *达不到一般纳税人标准，能转一般纳税人吗？ 增值税一般纳税人登记管理办法第三条规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。 *下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： 1.个体工商户以外的其他个人 2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 4.销售免税货物的企业 认定标准的区别 1、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 例如：2011年4月1日至2012年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。 2、当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简称为强转。 3、申报期？小规模纳税人按季度申报，一般纳税人按月申报。 4、认定为一般纳税人后需要注意什么？ 类型 票种 税控设备 无发票，无税控 申请增值税发票票种 联系税控服务商购买税控设备 有通用机打票种 在系统中作废剩余通用机打票后，到办税服务厅注销通用机打票票种。申请增值税发票票种。 联系税控服务商购买税控设备 有增值税普通发票和税控设备 申请增值税专用发票票种后，携带税控设备到办税服务厅办理变更写盘。如不需要专用发票，也需要办理变更写盘。 税率区别 按纳税人划分 税率 适用范围 是否可抵扣进项税 一般纳税人 16% 销售或进口货物，提供应税劳务，提供有形动产租赁服务 是 10% 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、农产品货物销售 6% 提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)、增值电信服务 3% 一般纳税人采用简易办法征税 否 0% 纳税人出口货物 是 小规模纳税人 3% 2014年7月1日起，一律调整为3% 否 2% 销售自己使用过的固定资产 5% 销售、出租不动产 提供劳务派遣服务（差额征收，简易计税） （注：从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%） 1、增值税普通发票票样 2、增值税电子普通发票票样 3、增值税专业发票票样 4、发票重点检查内容 增值税普通发票与增值税专用发票票样的区别 相同之处：增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致。 不同之处：除了抬头的区别外，就是发票联次。 一般纳税人和小规模纳税人--开具及取得增值税发票种类 按纳税人划分 可开具的票种 可取得的票种 取得的票种，是否可抵扣进项税 一般纳税人 增值税普通发票 增值税普通发票 否 增值税专用发票 增值税专用发票 是 小规模纳税人 增值税普通发票 增值税普通发票 否 增值税专用发票（特定行业、特定条件） 增值税专用发票（建议不要索取） 否 一般纳税人和小规模纳税人--增值税发票种类 小规模纳税人自行开具增值税专用发票---七个行业 行业 具体范围 执行时间 法规 条件 住宿业 住宿服务、销售货物或发生其他应税行为 2016年8月1日起试点；11月4日起全面实行 国家税务局公告2016年第44、69号 月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元） 鉴证咨询业 认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为 2017年3月1日起 国家税务局公告2017年第4号 建筑业 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 2017年6月1日起 国家税务局公告2017年第11号 工业 采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水生产和供应业 2018年2月1日起 国家税务总局公告2017年第45号 信息传输、软件和信息技术服务业 软件开发、维护、测试服务、信息系统服务、电路设计及测试服务等 2018年2月1日起 国家