财务报表分析教案(第二章-财务会计报表编制).docVIP

财务报表的信息基础 教学目的： （1）熟悉资产负责表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的结构与内容； （2）掌握财务报表之间的关系 教学重点： 掌握资产负责表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的结构与内容； 教学难点： 理解财务报表之间的关系，并能在实际工作中灵活运用。 教学方法：讲述、讲授、例解 教学过程：  第一节 资产负责表的结构与内容 一、资产负债表的的含义 资产负责表是反映企业某一特定日期（某一时点静态）财务状况的会计报表。 它是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，依照一定的分类标准和一定的次序，对企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以恰当安排，按一定的要求编制而成的。 资产负债表的反映内容 1.提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 2.反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 3.反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 4.提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 5.资产负债表的组成内容：由表首和正表两个部分组成 三、资产负债表的结构 我国资产负债表采用账户式结构：左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。 1.资产类项目：按流动性强弱列示 资产按其流动性状况，一般分为流动资产和非流动资产 负债类项目：按承担经济义务期限的长短列示 负债按流动性分为：流动负债、非流动负债 所有者权益项目：按来源划分 按权益的永久程度高低排列的，永久程度高的排在前面，低的在后面。依次是：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 资产负债表正表的格式 账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名 报告式： 资产负债表的列报的总体要求和编制方法 列报的总体要求 1.分类列报：按资产、负债、所有者权益三大类别分类列报。 2.资产和负债按流动性列报 3.列报相关的合计、总计项目 （二）编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。见下例： 根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。 根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目 资产负债表的内容及填列方法 项目 内容 填列方法 货币资金 反映企业库存现金、银行结算存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数 本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列 交易性金融资产 反映企业为交易的目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产 本科目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列 应收利息 反映企业应提取的债券投资等的利息 本项目应根据“应收利息”科目的期末填列 应收票据 “应收票据”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业银行承兑汇票和银行承兑汇票 本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列 应收股利 反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列 应收账款 反映企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购买单位或接受劳务单位收取的款项。 本项目应该根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 其他应收款 反映企业对其他单位和个人应收和暂付的款项 本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 存货 反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值 本项目应根据“材料采购”“原材料”“周转材料”“库存商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后