会计证基本会计分录.docVIP

一、收入 结转“本年利润”后，该账户无余额。“主营业务收入”“主营业务成本”“其他业务收入”“其他业务成本” 1、确认收入、结转销售成本： 借：银行存款　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　借：主营业务成本　　　　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 2、现金折扣： 　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 3、销售折让： 销售实现时：　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 　发生销售折让时：　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　实际收到款项时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 4、销售退回： 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 5、总结：　　销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。　　销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。　　企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，但不冲减成本。　　企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入和成本。 6、其他业务收入 确认原材料销售收入　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　结转已销原材料的实际成本　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　 　　　　　 二、所得税、未分配利润 计提所得税：　　　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　 实际上交所得税费用：　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 年末，将“所得税费用”账户的余额转入“本年利润” 借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　“本年利润”余额转入“利润分配——未分配利润” 借：本年利润 　　　　　　 　　　　　　 　　　　 贷：利润分配——未分配利润 　　　　　　　　 分配股利 借：利润分配——应付现金股利　　　　　　　　　　贷：应付股利　 将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户：　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　 　　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　　　　 　 ——应付现金股利　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 三、所有者权益 1、资本公积指资本（或股本）溢价和直接计入所有者权益的利得和损失。账户：“资本公积”---资本溢价（股本溢价）、---其他资本公 借：银行存款　　　　　 　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　资本公积——资本溢价 借：银行存款　　　　　　　　贷：股本 　　　　　　　　　　　　　　资本公积——股本溢价　2、留存收益主要包括盈余公积和未分配利润两部分。 盈余公积用途：弥补亏损、转增资本或股本、发放现金股利或利润 提取法定盈余公积、任意盈余公积、弥补亏损和转增资本： 借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　　　——提取任意盈余公积　　　　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　——任意盈余公积　　　　　 　　借：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏　　　　　　　　借：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　贷：实收资本 盈余公积发放现金股利： 　　　　借：盈余公积　　　　贷：应付股利 四、长短期借款 1、短期借款，利息一律计入财务费用 利息不预提： 借：银行存款 　　　　　　　　贷：短期借款 借：短期借款