中国32个地区的股权投资税收优惠.pdfVIP

搜索并购达人（BINGGOUDAREN ）或扫码关注公众号，获取更多实用资料 中国 32 个地区的股权投资税收 优惠政策一览 为鼓励社会资本积极进行股权投资，推动高新企业、创业企业及地区经济的 发展，国家及各地政府先后出台了大量促进股权投资基金企业发展的办法，其中 的税收优惠及财政返还政策对于股权投资者极具吸引力。我们律师在查阅大量法 律文件的基础上，对我国 32 个省、市、县的股权投资税收优惠政策进行了梳理， 为境内外股权投资者提供法律参考。 国家层面： 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一 定比例抵扣应纳税所得额（《企业所得税法》第 31 条）。 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股 权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足 抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣（《企业所得税法实施条例》第 97 条）。 适用条件： （1 ）创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500 人，年销 售额不超过 2 亿元，资产总额不超过 2 亿元。 （2 ）创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术 企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的 5%以上(含 5%) ，技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60% 以上(含 60%)。 1 搜索并购达人（BINGGOUDAREN ）或扫码关注公众号，获取更多实用资料 自2011 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日，对设在西部地区的鼓励类产 业企业减按 15%的税率征收企业所得税（《关于深入实施西部大开发战略有关税 收政策问题的通知》（财税〔2011〕58 号）），创业投资属于《产业结构调整指 导目录（2011 年本）（修正）》（国家发展改革委令 2013 年第 21 号）中的“金 融服务业”。 企业同时符合西部大开发 15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》及 其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在减免税期内， 符合条件的企业可以按照 25%的税率计算的应纳税额减半征税（《财政部国家税 务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69 号））。 按照西部大开发的标准，西部地区包括：内蒙古自治区、新疆维吾尔自治区、 宁夏回族自治区、陕西省、甘肃省、青海省、重庆市、四川省、西藏自治区、广 西壮族自治区、贵州省、云南省、湖南（湘西）、湖北（恩施）、吉林（延边） 32 个地区： 1、北京 具体内容：鼓励和支持从事创业投资业务的股权基金或管理企业按照《创业 投资企业管理暂行办法》（国家发展改革委等十部委第 39 号令）进行备案，并 按照《企业所得税法》第三十一条和《企业所得税法实施条例》第九十七条的规 定享受国家税收优惠政策支持。股权基金或管理企业可以依法采取公司制、合伙 制等企业组织形式。自然人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、红利所得” 或者“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为 20％。合伙制股权基金从 被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益。 2 搜索并购达人（BINGGOUDAREN ）或扫码关注公众号，获取更多实用资料 法律依据：《关于促进股权投资基金业发展的意见》（京金融办〔2009〕5 号） 2、天津 具体内容：对自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投资收益或 股权转让收益部分，个税税率适用 20%。 法律依据：《促进股权投资基金业发展办法》（津政发〔2009〕45 号） 3、上海 具体内容：对自然人普通合伙人，按“个体工商户的生产经营所得”应税项 目，适用 5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；对有限合伙人 取得的股权投资收益，按“利息、股息、红利所得”应税项目，依 20%税率计 算缴纳个人所得税。 法律依据：《关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知》（沪金融办通 〔2008〕3 号）