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2018 基于企业生命周期理论的中小企业税务筹划 目录 CONTENTS 1 2 3 概况：中小企业与生命周期 初创期中小企业税务筹划 期中小企业税务筹划 4 期中小企业税务筹划 概况：中小企业与生命周期 1 1.1中小企业的特点 1.数量多、比重大、分布广； 2.经营方式比较灵活； 3.劳动密集度高，缺乏高素质人才； 4.地区发展不平衡，地区差异明显； 5. 投资主体和所有制结构多元化 4 一、概况：中小企业与生命周期 1.2 制约中小企业发展的税收因素 1.税务筹划在中小企业中重视不够，很多企业对税务筹划的认识仅仅停留在少缴税的层次上，缺少立足于企业经营各阶段，考虑企业长远、整体税负下降的战略性筹划。 2.缺乏针对中小企业进行税务筹划的专业人才，导致现阶段该领域水平的低下。 3.对税务筹划风险的忽视。中小企业的管理者中有很大一部分人宁愿选择偷税、漏税等高风险的方法来逃避纳税，也不愿通过长远的投资和规划进行税务筹划。 4.由于中小企业规模较小，经营管理能力较差，财务制度不健全，使其不具备税务筹划的条件。用工成本上升； 5 一、概况：中小企业与生命周期 1.3 中小企业税收筹划的意义 1.税务筹划有利于降低中小企业的经济成本，缓解资金压力。 2. 税务筹划有利于提高中小企业经营管理水平，实现长远发展。 3. 税务筹划有利于增强中小企业的纳税意识，增加后续税源。 4.由于中小企业规模较小，经营管理能力较差，财务制度不健全，使其不具备税务筹划的条件。用工成本上升； 6 一、概况：中小企业与生命周期 企业生命周期，是指企业从诞生、成长、壮大、衰退甚至死亡的过程。企业生命周期会在无形中左右企业的发展轨迹。 7 一、概况：中小企业与生命周期 初创期中小企业税务筹划 2 初创期：是指企业由无到有，并从亏损逐步实现收支平衡且略有盈余的过程。这一时期中小企业盈利能力较弱，管理体系不完善，核心竞争力还未形成，是企业打基础的阶段。 特点：1.企业经营风险较高，很难取得外部融资； 2.企业处于投入大于产出的阶段，盈利能力较弱； 3.组织结构和产品结构简单，可塑性和灵活性强； 目标：不违反税收法律、规避筹划风险并适当的考虑税法的优惠政策。 9 二、初创期中小企业税务筹划 2.1. 筹资方式的选择： 债务性筹资和权益性筹资 该阶段中小企业经营风险较大，按照企业经营风险和财务风险反向搭配的原则，此时的企业应尽量降低其财务风险，确保企业生存和发展。 所以在筹资方式的选择上要向权益性筹资方式倾斜，尽量提高权益性资本的比例 原因：1.风险性；2.信用较低；3.偿还方式相对灵活。 10 二、初创期中小企业税务筹划 2.2 融资租赁的税务筹划 中小企业在初创阶段资金比较缺乏，经营风险较大，但是又要进行各项投资，存在大量现金流出，为了缓解这一矛盾，减少现金流出，降低经营风险，并满足对各项资产的需求，企业在取得各项资产的方式上可以选择融资租赁。 原因：承租企业和融资租赁企业都可以从融资租赁资产中得到不同程度的税收收益 11 二、初创期中小企业税务筹划 3.1 投资行业和地区的选择 税法中针对企业所得税的行业优惠内容： 1.农、林、牧、渔业项目的所得免征或减征企业所得税； 2.国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得从获得第一笔生产经营收入的年度开始算起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税； 3符合条件的环境保护、节能节水项目所得从获得第一笔生产经营收入的年度开始算起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 4.在一个纳税年度内，符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 5.国家重点扶持的高新技术企业的所得税率减按15%。 12 二、初创期中小企业税务筹划 3.2 投资企业规模的选择 小型微利企业和小型、微型企业 1.企业所得税：小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，当预计企业年应纳税所得额不超过30万元时，可以在适当的范围内相应的调整企业从业人数和资产总额，使其符合小型微利企业的条件，享受20%的低税率。 对于年应纳税所得额较少，且低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，就相当于应纳税所得额不变，税率减半至 10%的效果。 2.印花税：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。 13 二、初创期中小企业税务筹划 3.3投资企业组织形式的选择 个体工商户、个人独资企业和合伙企业：属于非公司制企业，他们没有独立法人资格，均属于个人所得税的纳税义务人，