国库集中支付规范在乡镇财政的创新应用.docVIP

PAGE / NUMPAGES 国库集中支付制度在乡镇财政地创新应用-会计 国库集中支付制度在乡镇财政地创新应用 刘建军 摘要：本文通过对现行国库集中支付制度缺陷和乡镇财政经管实际地分析，提出乡镇财政国库集中支付制度应当从制度设计、软件流程设计等方面进行再创新地工作思路，并对如何进行制度和流程创新进行了重点阐述. 关键词 ：乡镇财政；国库集中支付制度；创新 按照财政部“纵向到底、横向到边”地改革要求，2014 年起，乡镇财政国库集中支付制度改革提上改革日程，部分先行改革地乡镇进行了有益地探索.乡镇财政国库集中支付制度如何从现行财政国库集中支付制度中汲取经验，实现制度地创新、完善，是乡镇国库集中支付制度改革面临地重要课题. 一、乡镇财政国库集中支付制度为何需要再创新 （一）创新是解决现行财政国库集中支付制度缺陷地需要 1. 财政直接支付和财政授权支付两种支付方式下地业务流程差异缺陷.财政直接支付方式和财政授权支付方式两者最大区别在于资金支付主体和支付账户地不同，而现行国库集中支付制度把两种方式地区分过分扩大，增加了业务流程复杂性、操作及经管难度.一是，用款计划按支付方式区分为两种类型，分为财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划，用款计划附加支付方式实际形成了双重计划、双重预测，增加了不必要地用款计划剩余、不足和计划调整，既影响资金支付效率，更不利于国库执行机构和预算单位对支付方式地执行控制.此外，财政授权支付方式下，需将计划额度事前即时通知银行，需要银行参与计划额度地控制经管.二是，资金清算按支付方式区分为两种方式.在财政直接支付方式下，国库支付执行机构每日出具清算通知单，通知国库行、代理银行进行当日资金清算，而在财政授权支付方式下，国库行、代理银行需自动按照先前地授权支付额度通知单进行控制清算.三是，预算单位会计核算按支付方式采取不同核算方式.财政直接支付方式下，预算单位按实际资金支付清算数登记收入数和支出数，而财政授权支付方式下，预算单位先按用款计划额度数登记收入数，再陆续按资金实际支付清算数登记支出数，导致授权支付地收入虚增和结余虚增，既与收付实现制地记账原则相矛盾，又造成财政部门与预算单位拨款、收入地核对困难. 2.国库行和代理银行依据计划额度控制资金支付、资金清算地缺陷.现行国库集中支付制度下，银行参与对预算单位地用款计划额度控制经管，既要及时登记用款计划额度，又要依据额度进行资金地支付、清算控制，事后还要进行剩余计划额度对账，制度设计缺乏合理性和必要性.一是，从经管职责看，国库行及代理银行地职责仅在于资金地支付与清算，银行既不具备参与用款计划经管地能力、条件，也不具备参与用款计划经管地内在动力.二是，从银行结算制度看，银行地资金支付、清算地依据应当是支付指令和合法支付票据，指令相符地情况下即可支付、清算.在收到支付清算指令地同时，银行又要查询审核计划额度，这种双重审核要求，增加了资金支付清算操作地复杂性，影响资金结算效率，更重要地是与银行结算制度存在冲突. 3.年终剩余用款计划额度处理方式缺陷.按照现行制度要求，预算单位年终剩余计划额度要进行结转次年处理，同时，在会计处理上，财政国库部门要将剩余额度虚列支出、挂暂存款项，预算单位要将剩余额度转为“财政应返还额度”虚列收入，形成单位年度收支地虚结余.一是，背离收付实现制地记账原则.年终剩余额度、剩余指标是由于预算单位部分支出业务未实际发生，按财政预算经管原则，两种情况应当实行收付实现制地记账原则处理，使用权责发生制原则虚列收支是不规范地.二是，背离国库集中支付制度地基本目标.国库集中支付制度地实质在于：按实际支出确定拨款额和收入额，预算单位不应当形成新地结余. （二）创新是适应乡镇财政经管现实状况地需要 乡镇财政经管具有自身特点，除少数乡镇实施了乡财县管地财政体制改革外，较多乡镇财政仍然是独立地一级财政体制，简单复制现有模式，无法解决好乡镇财政经管存在地现实问题.乡镇财政国库集中支付制度必须实现三个方面地创新.一是，要在制度地规范化上进一步创新.要对乡镇财政国库集中支付制度进行优化完善，较好解决现行国库集中支付制度存在地主要缺陷和问题.二是，要在预算经管上加强监管，进一步发挥好预算指标对资金支付、会计核算地控制、约束作用，克服指标窜用、借用问题，解决预算指标与预算执行、会计核算多张皮地问题.三是，要在软件及业务流程设计上进一步突破，适应乡镇财政资金支付地复杂多样，切实解决好经管精细化与工作量增加之间地矛盾. 二、乡镇财政国库集中支付制度如何创新 1. 统一财政直接支付与财政授权支付两种支付方式下地业务处理办法