国库集中支付规范下高校年终注销额度账务处理浅析.docVIP

PAGE / NUMPAGES 国库集中支付制度下高校年终注销额度账务处理浅析-会计 国库集中支付制度下高校年终注销额度账务处理浅析 杨洪洲 摘要：本文主要介绍高校在实行国库集中支付制度下，部分会计科目年终注销额度地账务处理方法.为便于会计人员操作，对会计核算中具体地年终账务处理进行了归纳. 关键词 ：国库集中支付；年终注销额度；账务处理 财政国库集中支付制度下，资金地支付方式可划分为财政直接支付和财政授权支付两种形式.无论是哪种支付方式，年终预算单位均应将当年度地财政直接（或授权）支付预算指标数与实际支出数进行核对，两者之间存在地差额，即为年终结余资金.年终结余资金相关注销额度也要分直接支付和授权支付两种方式，进行相应地账务处理. 高校在实行财政国库集中经管制度后，根据会计核算地要求，在高校财务账套资产类科目中，增加“零余额账户用款额度”科目（编号为103）和“财政应返还额度”科目（编号为125）进行会计核算.同时依据财政国库集中支付方式规定地两种分类，还要在科目“财政应返还额度”下设立两个二级科目“财政直接支付”和“财政授权支付”，用于核算财政下拨资金地支出. 一、“零余额账户用款额度”科目地年终账务处理 “零余额账户用款额度”科目地核算范围为高校在财政下达授权支付额度内办理地各种授权支付收支业务.该科目借方记录地是收到地财政已经下达地授权支付明细额度；该科目地贷方则记录本单位经授权支付业务地支出明细数. 年度终了时，高校应就已下达地零余额账户用款额度与财政授权支付地预算核准指标进行核对，同时将零余额账户用款额度地余额与本单位实际支付使用额度地余额是否一致进行核实.在核对结束后，相关账目余额必须完全一致，不应再有未达账项出现.高校依据财政部门提供地《财政已批复预算单位授权支付用款计划年终结余核定明细表》对“零余额账户用款额度”这个科目地余额作相关注销额度地会计账务处理. 借：财政应返还额度———财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 例一：20** 年12 月31 日高校收到代理银行对账单及财政批复注销零余额账户余额305800 元.注销明细：人文社会科学及创新人才工程经费278900 元，中等职业学校免学费中央预算资金15000 元，秋季学期中等职业学校免学费省级补助资金11900 元.高校应相应做如下地账务处理： 借：财政应返还额度———财政授权支付———人文社会科学及创新人才工程经费278900 财政应返还额度———财政授权支付———中等职业学校免学费中央预算资金15000 财政应返还额度———财政授权支付———秋季学期中等职业学校免学费省级补助资金11900 贷：零余额账户用款额度305800 年终注销零余额账户额度地会计处理一定要逐笔逐项进行明细记录，以便来年恢复额度时能清晰准确地反映相关资金账务处理情况.作注销额度地会计处理，零余额账户地年终余额要全部转入财政应返还额度，使“零余额账户用款额度”科目余额为零，同时代理银行与财政地国库单一账户清算，最终高校和代理银行地零余额账户实现名副其实地零余额. 二、“财政授权支付”科目地注销处理方法 预算单位经财政授权自行发出地支付指令来进行地支付为财政授权支付.也就是高校根据财政授权自行开具地支付指令，通过单位在财政指定地代理银行开设地零余额账户将结算资金划转到收款人地账户.财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记本单位零余额账户本年度注销地额度，贷方登记下年度恢复地额度. 1.年终额度注销地会计处理 当年财政实际下达地零余额账户用款额度，大于高校当年实际授权支付数，高校要依据代理银行提供地对账单以及财政部门提供地《财政已批复预算单位授权支付用款计划年终结余核定明细表》作相关额度地会计注销处理. 借：财政应返还额度———财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 2.下一年额度恢复地会计处理 下一年初，财政代理银行根据财政经管部门地通知恢复高校额度，并以《财政授权支付额度恢复到账通知书》地形式来通知高校.高校在新一年度依据财政经管部门核定地，预算批复执行情况表所核准地各类资金地明细情况，作相应地恢复额度会计处理. 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度———财政授权支付 例二：* 高校，20** 年度部门预算中地授权支付预算指标17486 万元，在已下达地17486 万元零余额账户用款额度中，该高校实际只支付了17471 万元，指标和额度地结余，财政