财政学论文——负所得税.docVIP

负所得税方案的优点与不足 （经济管理学院 103071班 彭莹 20071003031） 摘 要：公平与效率是实现财政分配的重要政策目标。本文旨在通过对负所得税制度的研究，实现所得税制度与社会保障制度、社会福利制度的融合．达成公平与效率的最佳结合点，并结合我国的实际情况，指出实施负所得税制度的优点和存在的缺陷，提出负所得税理论对我国社会保障制度改革的借鉴作用。 关键词：负所得税；经济效应；公平；效率 所得税是一项对那些收入低于一定水平的人们提供自动支付的计划，亦即根据低收入者的收入状况来确定生活保障数值的大小 ，是以政府向个人支付所得税来代替社会福利补助的一种形式。可见负所得税实质上不是一种税 ，它不是政府取得财政收入的来源 ，而是政府转移支付的一种方式。 1 负所得税概念与原理 1.1 负所得税概念 1962年，诺贝尔经济学奖获得者，美国的米尔顿·弗里德曼在《资本主义与自由》一书中首先提出了负所得税理论。负所得税制度的核心是对穷人进行更有效的帮助，并有利于税收制度与社会福利制度的合并。自米尔顿·弗里德曼提出负所得税理论以来 ，在西方经济学界又不断地获得充实和发展。该理论对收入分配政策已经产生了重要影响。 负所得税是一个可以为所有人提供最低收入保障的现金救助计划。它的基本思想是：那些低于贫困线的人可以获得现金救助，而那些收入水平高于贫困线的人必须缴纳税收。可见，负所得税将社会救助体系与个人所得税制联系在一起。简单说，负所得税是政府对于低收入者，按照其实际收入与维持一定社会生活水平需要的差额，运用税收形式，依率计算给予低收入者补助的一种方法. 1.2 负所得税原理 负所得税的基本原理可以用图1来描述：在收入到达B元之前，个人收入是免税的，此后以税率t对个人收入课税。也就是说，B点为起征点。假设B=1000元，t=20%，最简单的负所得税可以用直线BA来说明：如果收入超过1000元，他就对超过1000元部分缴纳20%的所得税；如果收入低于1000元，他就获得其收入与1000元之间差额的20%的补助金。不过，更常见的情形是，高于或低于起征点的收入时采用不同的税率，如图1中的折线BA。此外，规模较大的家庭适合更高的起征点也是可能的。 图1 负所得税方案 一般来说，最简单的负所得税制将个人的纳税额T（可以是正的，也可以使负的）与其收入Y相联系，即： T=t（Y-B） 令=tB，则上式可以表示为：T=tY- 因此，负所得税方案的实质在于，首先给与个人一次性转移支付或基本补助金（tB），然后对个人的其他所有收入课税。在达到起征点之前，个人被课以高于20%的税收，剩余的部分则课以20%的税收。可见，在负所得税方案下，低于一定收入水平的人可以得到一定数额的补助，参与工作的受助者在取得劳动所得时，他们得到的补助只减少其劳动所得的一部分而不是100%。 2 负所得税的经济效应 2.1 负所得税的收入效应 负所得税的收入效应是指政府为低收入者支付现金补助而直接增加了个人的可支配收入，从而促使其为维持既定的收入水平而减少劳动，增加闲暇时问。它表明只增加个人收入而不改变闲暇与劳动的债格。低收入个人在取得负所得税补助时，他的总收入水平将有所提高，产生收入效应。在较高的总收人情况下，闲暇变得更为昂贵，随着收人的提高，人们会更多地消费闲暇，即他将额外收入的—部分用于购买闲暇。由于引人负所得税计划，个人的收入水平不仅提高了， 的福利水平可能大大提高。基于负所得税移动了受益者的预算线，使受益者在政府的转移支付以后达到了—个较高的无差异曲线，整体福利水平增加。 2.2 负所得税的替代效应 负所得税的替代效应是指由于负所得税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，提高了劳动的价格。低收入者的劳动收入负所得税也可能表现为替代效应，提高劳动的相对价格。在没有负所得税的情况下，低收入者每增加 l元，其总收入就多 1元。但在负所得税情况下，他收入每增加元，负所得税补助减少 t元，即总收人增加了(1-t)元，这将导致当事人以闲暇替代劳动，产生替代效应。尽管负所得税使得受益者位于较高的无差异曲线上，福利水平提高了，但受益者的货币收人以及政府的转移支付均有所下降。由于受益者处于较低的收入水平，其边际替代率亦较低，即负所得税的替代效应是不明显的。整体而言，负所得税提高了低收人者的福利水平，改善了整个社会的收入分配状况。 2.3 负所得税的劳动供给效应 假定月基本补助额是100元，负所得税方案对增加的劳动所得课以20%的税收，假定工资率为5元/小时。如图2所示，如果没有负所得税方案，那么张三工作FT小时并获得OG收入。而在有负所得税的情况下，张三的一种可能选择是Q，也就是没有提供任何劳动，但他可以获得100元的补助。假如张三工作1小时，他从老板那里获得5元钱，同时，他的补助额就减少1元钱（5