2016高级会计师-企业内部控制复习汇总.docVIP

企业内部控制 一、内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。P224 二、内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。P224 三、内部控制原则五原则：1、全面性原则：实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。2、重要性原则：①关注重要业务事项和高风险领域，②对“三重一大”事项实行集体决策和联签制度3、制衡性原则：①形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。②某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，③同时还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。4、适应性原则：适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。5、成本效益原则：以适当的成本实现有效控制。 四、内部控制五要素P226 1、治理结构 2、机构设置及权责分配 （一）内部环境 3、内部审计机制（保证独立性） 1关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的 4、人力资源政策 职业操守，员工专业性胜任能力等人力资源因素 5、企业文化 2组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素 1目标设定 (1) 企业识别内部风险 3研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素 4财务状况、经营成果、现金流量等财务因素 5营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素 2风险识别 1、关注经济形式、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素 2、法律法规监督要求等法律因素 （二）风险评估 (2)企业识别外部风险 3、安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素 3风险分析 4、技术进步、工艺改进等科学技术因素 5、自然灾害、环境状况等自然环境因素 （1）需要风险规避 （4）需要风险承受 （2）需要风险降低和风险分担 风险 （3）需要风险降低和风险分担 （3） （1） （4） （2） 发生 4风险应对 的可 能性 风险影响程度 1、不相容职务分离控制 2、授权审批控制 3、会计系统控制 （三）控制活动 4、财产保护控制 5、预算控制 6、运营分析控制 7、绩效专评控制 8、建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制 1、信息质量 （四）信息与沟通 2、沟通制度 3、信息系统 4、反舞弊机制 1、日常监督 （五）内部监督 2、专项监督 五、不相容职务一般包括：①授权批准与业务经办、②业务经办与会计记录、③会计记录与财产保管、④业务经办与稽核检查等。P228 六、授权审批控制：①在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。②对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。P228 七、会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行①记录、②归集、③分类、④编报等而进行的控制。P228 八、财产保护控制①财产记录和事务保管。②定期盘点和账实核对。③限制接近。P228 九、预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程，企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原