重庆市地方税务局关于企业所得税核定征收管理有关问题的公告.docVIP

一 标题： 重庆市地方税务局关于企业所得税核定征收管理有关问题的公告 关键字： 无 文号： 重庆市地方税务局公告2012年第9号 文件效力： 有效 部分失效内容： 无 发文时间： 12/24/2012 0:0:0 录入日期：2013.01.06 题目：重庆市地方税务局关于企业所得税核定征收管理有关问题的公告 文号：重庆市地方税务局公告2012年第9号 为规范企业所得税征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）等文件规定，现将企业所得税核定征收管理有关问题公告如下： 一、纳税人具有以下六种情形之一，可以核定征收企业所得税： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 二、不适用核定征收办法的纳税人类型: （一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例及国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）； （二）汇总纳税企业； （三）上市公司； （四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； （五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； （六）从事房地产开发经营业务的企业不得事先确定企业所得税按核定征收方式进行征收、管理。从事房地产开发经营业务的企业在销售未完工开发产品任一年度为查账征收的，在开发产品完工结算年度不允许实行核定征收； （七）专门从事股权（股票）投资业务的企业； （八）国家税务总局规定不允许实行核定征收的其他企业。 三、享受企业所得税优惠政策的纳税人因未规范财务核算等原因不能查账征收而实行核定征收的，不得享受企业所得税优惠政策（本公告第二条第一款规定的除外）。 四、一个纳税年度内企业所得税只适用一种征收方式。 五、企业所得税采用核定应税所得率或者核定应纳所得税额的方式进行核定征收。 （一）具有下列情形之一的，核定其应税所得率： 1．能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的； 2．能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的； 3．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。 （二）不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。 六、应税所得率确定 （一）纳税人注册登记地在梁平县、城口县、丰都县、垫江县、忠县、开县、云阳县、奉节县、巫山县、巫溪县、石柱县、秀山县、酉阳县、彭水县的，应税所得率在以下幅度标准内确定： 行业 应税所得率（%） 农、林、牧、渔业 5—10 制造业 7—15 采掘业 15—30 批发和零售贸易业 6—15 餐饮业 12—25 交通运输业 10—15 建筑业 12—20 娱乐业 20—30 中介服务业 15—30 房地产业 20—30 其他行业 15—30 （二）纳税人注册登记地在上述地区以外的，应税所得率在以下幅度标准内确定： 行业 应税所得率（%） 农、林、牧、渔业 7—10 制造业 9—15 采掘业 15—30 批发和零售贸易业 8—15 餐饮业 14—25 交通运输业 12—15 建筑业 12—20 娱乐业 22—30 中介服务业 18—30 房地产业 20—30 其他行业 17—30 （三）依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。 七、企业所得税核定征收程序 （一）申请 上年度已实行企业所得税核定征收的纳税人，符合企业所得税核定征收条件的，可以实行核定征收。纳税人应填写《企业所得税核定征收鉴定表》（见附件1），在每年4月底前主动向主管税务机关申报。 （二）核定 纳税人经营多项行业的，无论其经营项目是否单独核算，均按其主营项目确定适用的应税所得率