农村信用社新会计核算试行办法模版.docVIP

PAGE PAGE 25 新会计准则下 xx省农村信用社会计核算办法讲解 第一部分 信用社会计概述 第一章 信用社会计的目标 一、信用社会计 信用社会计是将会计学的基本原理和基本方法应用于信用社业务和财务活动，以货币为主要计量形式，采用特定方法，对信用社的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的会计，是信用社管理工作的重要组成部分。 二、信用社会计的目标 信用社会计通过对信用社经营的业务进行确认、计量、报告，从而向财务会计报告使用者提供与信用社财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映信用社管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。 财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 第二章 信用社会计核算的基本前提、基础和记账方法 一、会计核算的基本前提 会计核算的基本前提又称为会计假设，是对会计核算所处时间、空间环境等所做的合理设定，是信用社确认、计量和报告的前提。会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 （一）会计主体，是指信用社会计确认、计量和报告的空间范围。信用社应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量、报告，即会计主体假设，其基本含义是：会计确认、计量和报告是用来说明特定信用社所发行的交易或事项的，对该特定信用社的各项生产经营活动的记录和反映应当与其所有者的活动、债权人的活动以及交易对方的活动相分离。 （二）持续经营，是指在可以预见的将来，信用社将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 （三）会计分期，是指将一个信用社持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。在会计分期下，信用社应当划分为会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间通常分为年度和中期。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 （四）货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。 二、会计核算的基础 信用社会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当做为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 三、信用社会计核算的记账方法 信用社表内业务采用借贷记账法，表外业务采用收付记账法。 第三章 会计信息质量要求 会计信息质量要求是对信用社财务会计报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务会计报告所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 一、可靠性 可靠性要求信用社应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 二、相关性 相关性要求信用社提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策相关，有助于投资者等财务报告使用者对信用社过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 三、可理解性 信用社提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。 四、可比性 信用社提供的会计信息应当相互可比。 （一）同一信用社不同时期可比。同一信用社不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 （二）不同信用社相同会计期间可比。不同信用社同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 五、实质重于形式 信用社应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 六、重要性 信用社提供的会计信息应当反映与信用社财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。 七、谨慎性 信用社对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 八、及时性 及时性要求信用社对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 第四章 会计要素及其确认与计量 会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。基本准则规定，会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 一、资产的定义及其确认条件 （一）资产的定义 资产是指信用社过去的交易或者事项形成的，由信用社拥有或者控制的、预期会给信用社带来经济利益的资源。 （二）确认条件 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件： 1．与该资源有关的经济利益很可能流入信用社。 2．该资源的成本或者价值能够可靠的计量。 二、负债