个人所得税应纳税计算公式及计算方法.docVIP

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表 应税所得项目 应纳税额计算公式 1.工资、薪金所得 月应纳税额=（月收入额－3500或4800）×适用税率 －速算扣除数 2.个体工商户的生产、经营所得 年应纳税额=（年收入总额－成本、费用及损失） ×适用税率－速算扣除数 （业主每个月扣除3500元生计费用） 3.对企事业单位的承包、承租经营所得 年应纳税额=（年收入总额－3500×12）×适用税率 －速算扣除数 4.劳务报酬所得 每次收入不足4000元的， 应纳税额=（每次收入额－800）×20% 每次收入在4000元 以上的， 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20% 每次应纳税所得额超过20000元不到50000元的， 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×30%－2000 （参见以下表2） 每次应纳税所得额超过50000元的， 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×40%－7000 （参见以下表2） 5.稿酬所得 每次收入不足4000元的， 应纳税额=（每次收入额－800）×20% ×（1－30%） 每次收入在4000元 以上的， 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%） 6.特许权使用费所得 每次收入不足4000元的， 应纳税额=（每次收入额－800）×20% 每次收入在4000元 以上的， 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20% 7.利息、股息、红利所得 应纳税额=每次收入额×20% 8.财产租赁所得 每次收入不足4000元的， 应纳税额=（每次收入额－800）×20% 每次收入在4000元 以上的， 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20% 9.财产转让所得 应纳税额=（每次收入总额－财产原值－合理费用） ×20% 10.偶然所得 应纳税额=每次收入额×20% 11.其他所得 应纳税额=每次收入额×20% 表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表 （2011年9月1日执行） 级数 全月应纳税所得额 税率 % 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 所谓的“速算扣除数”就是：在 超额累进税率计税法中，对 计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。快速计算个税的公式是【 计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。税率3%对应速算扣除数为0税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？10,000-3,500=6,500元。6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数5556,500*20%-555=745 表3 个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率表 （2011年9月1日执行） 级数 年应纳税所得额 税率% 速算扣除数（元） 1 不超过15000元的部分 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 35 14750 表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元（含）的部分 20 0 2 超过20000元不超过50000元（含）的部分 30 =20%×（1+50%） 2000 3 超过50000元的部分 40 =20%×（1+100%） 7000 在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，