增值税进项税抵扣（税法分拆系列文档）.docxVIP

专业、责任、创新 深圳市道律中和税务师事务所有限公司??????深圳市惠恒会计师事务所? 地址：深圳市福田区车公庙工业区203栋315C ??????? 联系电话：(0755E-mail： chen_zhenyun@? 增值税-进项税抵扣 （按截至2010年8月10日的法规全面整理） 抵扣总则 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：????（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　?（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　?（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价*扣除率。买价包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。????（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额*扣除率。 运输费用抵扣详细规定 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额*扣除率。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。???????关于运输费用的抵扣，明确如下：???????1、运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。???????2、准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。???????3、纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。【 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知】【国税发〔1995〕192号】【1995-10-18】???????4、增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。【 国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知】【国税函发〔1995〕288号】【1995-06-02】???????5、自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。纳税人取得的2007年1月1日以后开具的旧版货运发票，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。【 国家税务总局关于公路、内河货物运输业统一发票增值税抵扣有关问题的公告】【国家税务总局公告〔2006〕2号】【2006-12-14】???????6、国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。【 国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复】【国税函〔2005〕54号】【2005-01-18】　????7、纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。【 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知】【国税发〔1995〕192号】【1995-10-18】 ?固定资产抵扣规定 （一）自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部?国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。　?（二）纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭