企业所得税指导讲义.ppt

Presented by XiaoHong-Chen 税法资料 ——其他扣除标准 汇率折算形成的汇兑损失，准予扣除 企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除 会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 不准予扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款。 3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收被税务机关处以的滞纳金。 4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 5.超过规定标准的捐赠支出。 6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9.与取得收入无关的其他支出。 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 某企业2009年度生产经营情况如下，计算其应纳所得税额： ①产品销售收入500万元； ②出售固定资产收入60万元； ③投资股息收入10万元； ④产品销售成本425万元； ⑤产品销售费用30万元； ⑥准许税前扣除的相关税费50万元； ⑦发生管理费用40万元（其中业务招待费用5万元）； ⑧经批准向职工集资100万元，经营用10个月，支付利息8万元，同期银行贷款利率为6%； ⑨经税务机关核定年终原材料盘亏净损失6万元； 资料1： 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 某企业2009度向税务机关申报应纳税所得额（利润总额）38万元。经税务机关核定，情况如下： “营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元； 各种非广告性质的赞助支出5万元； 通过民政部门向困难地区捐赠6万元； 企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本、费用的工资总额106万元； 按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元（收取合法收据）、职工福利费用14.84万元、职工教育经费1.59万元； 计算应纳企业所得税额。 资料2： 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 六、亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年 企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 七、资产的税务处理 1、固定资产的税务处理 2、生物资产的税务处理 3、无形资产的税务处理 5、投资产的税务处理 4、长期待摊费用的税务处理 6、存货的税务处理 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。请计算企业此项业务应当调整的纳税所得额。 资料： 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 某市区的一个企业，2008年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是10年。计算转让无形资产应当缴纳的企业所得税。  资料： 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen 某企业为居民企业，职工150人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。2008年度企业会计报表有关数据如下：　　（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中：销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库券的利息收入30万元；　　（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元；　　 资料： 税收实务 Presented by XiaoHong-Chen （3）业务招待费6万元； （4）环保部门罚款10万元； （5）向另一企业支付赞助费5万元； （6）通过国家机关向教育事业捐款100万元； （7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。除上述数据外，税法允许的年折旧率分别为机器设备8%、生