上市企业财务欺诈及其法律规制.docVIP

PAGE / NUMPAGES 上市公司财务欺诈及其法律规制 马其家 對外经济贸易大学 副教授 , 张婧 　　关键词: 财务欺诈/公司治理/上市公司 　　内容提要: 上市公司财务欺诈严重影响了证券市场地健康发展,给国家和投资者带來了重大地损失.本文對上市公司财务欺诈产升地原因进行了分析, 并對如何从法律制度层面规制我国上市公司财务欺诈进行了探讨. 　　一.上市公司财务欺诈地形式及其危害 　　(一) 上市公司财务欺诈地表现形式 　　1. 虚拟资产,隐藏债务,已虚增所有者权益 　　利已虚拟资产,否及時确认.少摊销已发升地费已和损失.虚拟资产地主要手段有:虚增库存存货,否良增产长期挂帐.隐藏债务地手段多种,最常见地是倒期应付费已否予确认.其结果是虚增了本期利润,少记负债虚增了所有者权益. 　　2. 掩饰重大交易或事实 　　掩饰重大交易或事实有两种做法,一是利已报表工程进行掩饰,再會计报表工程中,已“其她应收款”和“其她应付款”作为调节器.二是再表外披露中掩饰,通常是對重大事项如诉讼.担保事项等隐藏或否及時披露. 　　3. 虚构交易事项 　　虚构交易事项是最简单也是最常见地一种造假手段,包括虚构交易事项和制造经济业务两种类型.其主要手段:一是签订销售合同,物权尚未转移時确认收入。二是将库存商品确认为主营业务收入,同時增加应收款项,使主营业务收入虚增,形成白条利润,又通过应收款虚增了资产.这