2015海鸿会计培训《会计基础》计算分析题.doc

PAGE PAGE 20 2014年第一季度会计从业资格考试 《会计基础》计算分析题（必考） 账户题 1、某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。 （1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17 000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18 000元。货物已验收入库，款项35 000元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1300公斤，单价20元，价值26 000元；领用乙材料900公斤，单价15元，价值135 00元。 （4）22日，向A企业偿还前欠货款30 000元，向B企业偿还前欠货款9 000元，用银行存款支付。 （5）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款105 00元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 总分类账户 会计科目：应付账款 2008年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 3 1 （略） 月初余额 　 　 贷 25000 　 3 　 购入材料 　 （1） 贷 60000 　 10 　 购入材料 　 20000 贷 80000 　 22 　 归还前欠货款 39000 　 贷 （2） 　 31 　 本月合计 39000 55000 贷 41000 应付账款明细分类账户 会计科目：A企业 2008年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 3 1 （略） 月初余额 　 　 贷 （3） 　 3 　 购入材料 　 35000 贷 （4） 　 22 　 归还前欠货款 （5） 　 贷 17000 　 31 　 本月合计 30000 （6） 贷 17000 应付账款明细分类账户 会计科目：B企业 2008年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 3 1 （略） 月初余额 　 　 贷 （7） 　 10 　 购入甲材材料 　 （8） 贷 33000 　 22 　 归还前欠货款 （9） 　 贷 24000 　 31 　 本月合计 9000 20000 贷 （10） 总分类账户 会计科目：原材料 2008年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 3 1 　 月初余额 　 　 借 （11） 　 3 （略） 购入材料 （12） 　 借 54000 　 10 　 购入材料 20000 　 借 74000 　 13 　 生产领用材料 　 （13） 借 34500 　 26 　 购入材料 10500 　 借 45000 　 31 　 合计 （14） 39500 借 45000 答案：（1）35000 （2）41000 （3）12000 （4）47000 （5）30000 （6）35000 （7）13000 （8）20000 （9）9000 （10）24000 （11）19000 （12）35000 （13）39500 （14）65500 2、账户余额 无形资产与固定资产 无形资产 甲公司2009-2012年发生的无形资产相关业务如下： （1）甲公司于2009年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用20万元，编制有关会计分录（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制有关会计分录（3）2012年12月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得25万元收入，编制有关会计分录（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录（5）计算转让无形资产取得的净收益 解析： （1） 借：无形资产 ?200000 贷：银行存款 ?200000（2） 借：管理费用??20000 ? ? ? ?贷：累计摊销?? 20000 注意：当无形资产法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊。每年的摊销额=200000/10=20000 （3） 借：银行存款 ?250000 累计摊销 80000 贷：无形资产?? 200000 ??? 营业外收入 130000 注意：共四年已摊销8万。 （4）借：营业外收入12500 ? ? ? ? 贷：应交税费应交营业税??12500（5）净收益=130000-12500=117500元 2、无形资产 3、固定资产 4、固定资产 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2009年12月23日，接受B公司作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为400万元，