浅谈如何编制审计实施方案.docx

浅谈如何编制审计实施方案 审计实施方案是审计组为完成审计项目任务，实施审 计过程的工作安排。 其主要内容包括： 审计目标 ; 审计范围 ; 审计内容、重点及审计措施，包括审计事项以及对审计事 项确定的主要审计步骤和方法、审计时间、执行的审计人员等应对措施；审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。一个审计目标明确、审计重点突出、审计应对措施得当，人员职责分工明晰的审计实施方案往往对审计组完成审计项目起到事半功倍的效果。 审计组具体承办审计项目时，应当编制审计实施方案。审计实施方案由审计组负责编制，一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。要编制好审计实施方 案应当从以下几个方面入手 ; 一、充分明确审计项目的审计目标，要仔细研究年度 审计工作计划对项目的要求，以确定审计目标。如预算执 行审计要明确对预算编制、预算执行等真实、合法、绩效 性的审计目标；经济责任审计要明确领导干部履行经济责 任情况的审计目标；其他审计项目要明确在财政财务收支 及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等方面的审计 目标。 二、要充分调查了解被审计单位及其相关情况并结合 审计目标要求，判断可能存在的问题，判断问题的重要性 来确定审计方案中的审计事项，以及确定审计应对措施。 1、审计人员可以通过书面或者口头询问、检查书面文 书、现场观察、追踪业务流程、分析等方法，从单位性质 组织结构、职责范围经营范围业务活动及其目标、相关法 律法规政策及其执行情况、财政财务管理体制和业务管理 体制、适用的业绩指标体系、相关内部控制及其执行情况、 相关信息系统及其电子数据情况、经济环境行业状况及其 他外部因素、以往接受审计和监管及其整改情况、需 要了 解的其他情况等方面，调查了解被审计单位及其相关情况。 2、在调查了解过程中，审计人员可以将：法律、法规、 规章和其他规范性文件；国家有关方针和政策；会计准则 和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和合同； 被审计单位的管理制度和绩效目标；公认的业务惯例或者 良好实务；分析调查了解的被审计单位及其相关情况，判 断被审计单位可能存在的问题。 3、审计人员针对调查了解中发现的被审计单位可能存 在的问题，从是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于法律法 规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题； 可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制 或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；党政 机关主要领导及公众的关注程度等方面，判断被审计单位可能存在的重要问题，同时审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计实施方案中的审计事项和审计应对措施。 4、审计实施方案中应明确审计人员分工、审计时间审 计步骤和方法，对不同的审计事项应安排不同的审计人 负责实施，对认为重要的审计事项应安排有经验的审计人 员承担，并根据不同的审计事项采取账务检查、盘存实物、 计算机审计等审计步骤和方法，同时明确审计人员完成审 计事项的时间，做到分工明晰，责任分明。 三、在编制审计工作方案时要注意征求审计组成员、 其他有经验审计人员意见，保证审计实施方案的切实可行， 方案完成后要及时下发审计组成员，使每位审计组成员明 白各自的任务和工作重点，同时在实施审计方案过程中对 出现的：年度审计项目计划、审计工作方案发生变化；审 计目标发生重大变化的；重要审计事项发生变化；被审计 单位及其相关情况发生重大变化；审计组人员及其分工发 生重大变化等情形之一的，审计组应当及时调整审计实施 方案以保证审计项目的顺利有效实施。 总之，审计组在现场审计实施、撰写审计报告，审计 机关在考核审计项目时均需要依据审计实施方案，所以审 计机关、审计人员应注重审计方案的编写和有效执行，保  员 证审计目标的实现。