第三章--会计账簿.pptVIP

第四章 会计账簿 本章导读： 1、理解会计账簿的基本含义 2、理解单位登记会计账簿的基本原理 3、区别会计账簿的不同种类和各自内容 4、掌握建立和登记各种账簿 5、熟悉更正账簿错误方法 6、熟练掌握账簿的结账和对账的一般程序和操作方法 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿作用 （一）会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，用来序时、分类记录和反映各种经济业务的簿籍（册）。 （二）会计账簿的作用 二、会计账簿的种类 第二节 会计账簿设置与登记 一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲遵守国家规定 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容 二、日记账簿的格式与登记方法 特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 (2) 银行存款日记账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 三、分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。 (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 （3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 四、错账的更正方法 ★ （一）错账的主要原因有： ◆错记一项业务的借（贷）项发生额； ◆错算一项或几项业务余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。 (二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。（数字或文字错误）——划线更正法 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 2.更正错账的具体方法 （1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的数字或文字错误。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账簿账户中登记为3 257。更正方法为： 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 （2）红字更正法 ①适用于记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为： （3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 更正方法为： 五、对账与结账 (一)对账 1、对账的含义 对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而使会计信息真实可靠。为