会计从业考试《小企业会计制度》应交税金.docVIP

会计从业考试《小企业会计制度》应交税金 （七）应交税金　　 1.应交增值税 　　（1）国内采购物资 　　借：材料　　　　库存商品等（按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额）　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）（按专用发票上注明的增值税额）　　　　贷：应付账款　　　　　　应付票据（按应付的金额）　　　　　　银行存款（按实际支付的金额） 　　购入物资发生的退货，作相反的会计分录。 　　（2）接受 投资转入的物资 　　借：材料等（按投资各方确定的价值）　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）（按专用发票上注明的增值税额）　　　　贷：实收资本（按投资者在注册资本中所占有的份额）　　　　　　资本公积（按差额） 中华会计网校汇总整理 　　（3）接受应税劳务 　　借：生产成本　　　　委托加工物资等（按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额）　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）（按专用发票上注明的增值税额）　　　　贷：应付账款等（按应付的金额）　　　　　　银行存款（按实际支付的金额） 　　（4）进口物资 　　借：材料　　　　库存商品等（按进口物资应计入采购成本的金额）　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）（按海关提供的完税凭证上注明的增值税额）　　　　贷：应付账款等（按应付的金额）　　　　　　银行存款（按实际支付的金额） 　　（5）购进免税农业产品 　　借：材料　　　　库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）（按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）　　　　贷：应付账款　　　　　　银行存款等 　　（6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等） 　　借：应收账款　　　　应收票据　　　　银行存款　　　　应付利润等（按实现的营业收入和按规定收取的增值税额）　　　　贷：主营业务收入（按实现的营业收入）　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　发生的销售退回，作相反的会计分录。 　　（7）实行“免、抵、退”办法的生产性小企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本 　　借：主营业务成本　　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　按规定计算的当期应予抵扣的税额 　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　　因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款 　　借：应收账款　　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　　收到退回的税款 　　借：银行存款　　　　贷：应收账款 　　（8）未实行“免、抵、退”办法的小企业，物资出口销售时 　　借：应收账款（按当期出口物资应收的款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额）　　　　主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）　　　　贷：主营业务收入（按当期出口物资实现的营业收入）　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　收到退回的税款 　　借：银行存款　　　　贷：应收账款 中华会计网校汇总整理 　　（9）小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利 消费、赠送他入等，应视同销售物资计算应交增值税 　　借：在建工程　　　　长期股权技资　　　　应付福利费　　　　营业外支出等　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　（10）随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的增值税 　　借：应收账款等　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　（11）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目 　　借：管理费用　　　　在建工程　　　　应付福利费等　　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　（12）本月上交本月的应交增值税 　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）　　　　贷：银行存款 　　2.未交增值税 　　（1）月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目 　　借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）　　　　贷：应交税金——未交增值税 　　（2）将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目 　　借：应交税金——未交增值税　　　　贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 　　（3）本月上交上期应交未交的增值税 　　借：应交税金——未交增值税　　　　贷：银行存款 　　3.应交消费税 　　（1）销售需要交纳消费税的物资应交的消费