广告费和业务宣传费如何在企业所得税前计算扣除及所得税申报表填报.docVIP

广告费业务宣传费 税前扣除计算及纳税申报填报 一、两费的界定 （一）广告费： 企业发生的广告费必须符合规定依据《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（ 国税发[200 依据《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（ 国税发[2004]82号）和 《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）。 1、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的； 2、申报扣除的广告费支出已经实际支付，并已取得相应发票； 3、已申报扣除的广告已通过一定媒体传播； 4、未将预支的以后年度广告费支出提前申报扣除； 5、能够严格区分广告费与其他费用的界限，特别是广告费、业务宣传费和业务招待费的界限。具有广告性质的礼品应视为广告费。 （二）业务宣传费： 业务宣传费依据《 依据《 国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发[2001]89号）和 《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）。 二、扣除限额或比例 （一）一般规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的广告费和业务宣传费不高于销售（营业）收入15%依据企业所得税法实施条例44条。的部分，准予扣除。 依据企业所得税法实施条例44条。 （二）特殊规定： 1. 制药企业依据国税发[2005]21号，《 国家税务总局关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知》。。 依据国税发[2005]21号，《 国家税务总局关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知》。 2．化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业依据《 财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》，财税[2009]72号。。 依据《 财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》，财税[2009]72号。 3、制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家俱建材商城等行业的企业依据国税发[2001]89号， 国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知。。 依据国税发[2001]89号， 国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知。 4、高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业依据国税发[2001]89号， 国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知。。报经国家税务总局 依据国税发[2001]89号， 国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知。 5、采取特许经营模式的饮料制造企业（不含酒类制造），饮料品牌使用方依据《 财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》，财税[2009]72号。。自2008年1月1日 依据《 财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》，财税[2009]72号。 三、准予全额扣除规定： 1、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业依据国税发[2001]89号， 依据国税发[2001]89号， 国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知。 2、采取特许经营模式的饮料制造企业（不含酒类制造），饮料品牌持有方或管理方依据《 财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》，财税[2009]72号。。可将饮料品牌使用方归集的不超过其当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出（使用方未扣除）的 依据《 财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》，财税[2009]72号。 四、不准扣除规定： 1、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除依据《 依据《 财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》，财税[2009]72号。 2、自2000年1月1日起，粮食类白酒依据《 依据《 国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》，国税发[2000]84号。 3、自1998年1月1日起粮食类白酒（含薯类白酒）依据财税字[1998]45号《 依据财税字[1998]45号《 财政部国家税务总局关于粮食类白酒广告宣传费不予在税前扣除问题的通知》。 五、以后纳税年度结转扣除规定： 1、条例44条规定超过规定扣除标准的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2、关于以前年度未扣除的广告费的处理依据《 依据《 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》，国税函[2009]98号第7条。 六、主管税务机关对纳税人广告费支出的