交易性金融资产的确认及计量第三节持有至到期投资的确认.pptVIP

本章内容： 第一节 金融资产概述 第二节 交易性金融资产的确认及计量 第三节 持有至到期投资的确认及计量 第四节 可供出售金融资产的确认及计量 第一节 金融资产概述 二、金融资产分类 分为以下几类：根据会计准则的要求和管理者的意图 交易性金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售的金融资产 第二节 交易性金融资产 一、分类 交易性金融资产 主要是指企业为了近期内出售的金融资产。 如以赚取差价为目从二级市场购入的股票、债券、基金 直接指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产。 指企业基于风险管理、战略投资等需要而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。 二、交易性金融资产的概念 满足下列三个条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产： （1）取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （3）属于衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期关系中的套期工具，则不应确认为交易性金融资产。　　 　　 1.会计处理原则 按公允价值进行初始计量。 相关的交易费用计入当期损益（投资收益）。 持有期间取得的现金股利或利息应确认为投资收益。 资产负债表日: