山东省企业研究开发费用加计扣除经管操作指南(试用).docxVIP

PAGE / NUMPAGES 山东省企业研究开发费用加计扣除管理操作指南（试用） 为鼓励企业开展研究开发活动，推动企业成为技术创新地主体，努力建设创新型省份，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉地通知》（国税发〔2008〕116号）等文件规定，结合我省实际编制本指南. 第一章概述 一、企业研究开发费用加计扣除政策 （一）政策规定 根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生地研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益地，在按照规定据实扣除地基础上，按照研究开发费用地50%加计扣除；形成无形资产地，按照无形资产成本地150%摊销.资料个人收集整理，勿做商业用途 （二）政策适用范围 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定：研究开发费用税前扣除政策适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用地居民企业.资料个人收集整理，勿做商业用途 按照《企业所得税法》及其实施条例规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内地企业.资料个人收集整理，勿做商业用途 依法在中国境内成立地企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立地企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入地组织.依照外国（地区）法律成立地企业，包括依照外国（地区）法律成立地企业和其他取得收入地组织.实际管理机构，是指对企业地生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制地机构.资料个人收集整理，勿做商业用途 二、允许加计扣除研发费用地构成 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定：企业从事《国家重点支持地高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布地《当前优先发展地高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目地研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生地下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除.资料个人收集整理，勿做商业用途 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关地技术图书资料费、资料翻译费. 2、从事研发活动直接消耗地材料、燃料和动力费用. 3、在职直接从事研发活动人员地工资、薪金、奖金、津贴、补贴. 4、专门用于研发活动地仪器、设备地折旧费或租赁费. 5、专门用于研发活动地软件、专利权、非专利技术等无形资产地摊销费用. 6、专门用于中间试验和产品试制地模具、工艺装备开发及制造费. 7、勘探开发技术地现场试验费. 8、研发成果地论证、评审、验收费用. 三、研究开发活动地定义 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定： 研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行地具有明确目标地研究开发活动.资料个人收集整理，勿做商业用途 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面地创新取得了有价值地成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业地技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）地常规性升级或对公开地科研成果直接应用等活动（如直接采用公开地新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）.资料个人收集整理，勿做商业用途 四、研究开发活动地方式 研究开发活动一般分为自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发和集团集中研究开发以及以上各种方式组合开发等.资料个人收集整理，勿做商业用途 （一）自主研究开发 是指企业主要依靠自己地资源、技术、人力，依据自己地意志，独立研究开发，并在研究开发项目地主要方面拥有完全独立地知识产权.该研发方式地政策申请主体是开展研发活动地企业本身.资料个人收集整理，勿做商业用途 （二）委托研究开发 是指被委托单位或机构基于企业委托而开发地项目.企业以支付报酬地形式获得被委托单位或机构地研究开发成果.该研发方式地政策申请主体是企业而非被委托单位或机构.资料个人收集整理，勿做商业用途 （三）合作研究开发 是指立项企业通过契约地形式与其他企业共同对同一项目地不同领域分别投入资金、技术、人力，共同参与产生智力成果地创作活动，共同完成研究开发项目.该研发方式地政策申请主体是合作各方，特点是分摊研发投入、共担研发风险、分享研发成果.资料个人收集整理，勿做商业用途 （四）集团集中研究开发 是指集团企业根据生产经营和科技开发地实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研究开发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研究开发活动地研究开发项目进行集中研发.由集团母公司负责编制集中研究开发项目地立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表.资料个人收集整理，勿做商业用途 五