案例介绍－营业外收入.docVIP

PAGE / NUMPAGES 审计工作底稿编制案例介绍—营业外收入 一、会计记录简况 博海有限公司2005年度营业外收入会计帐面数17,713,634.00元：共有3个明细工程，具体数据如下： 名称 金额（元） 固定资产清理净收益 92,404.00 赔款收入 611,000.00 处置无形资产净收益 17,010,230.00 合计 17,713,634.00 二、审计目标： （一）确定营业外收入的记录是否完整； （二）确定营业外收入的计算是否正确； （三）确定营业外收入的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制营业外收入工程明细分类表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符”程序（底稿见索引I12-1） 1、向客户索取营业外收入工程明细分类账； 2、审计人员根据各账户发生额编制“营业外收入明细表”（底稿见索引I12-1）； 3、复核加计正确并与总帐、报表核对相符。（底稿见索引I12-1）； （二）执行“检查核算内容是否符合会计制度的规定”程序 经审核，本科目核算的固定资产清理净收益，赔款收入，处置无形资产收入符合《企业会计制度》的规定。 （三）执行“抽查大额营业外收入或性质特殊的工程，检查原始凭证是否齐全，审核其内容的真实性、依据的充分性、会计处理是否正确”程序 对2个明细工程进行了查验： 固定资产清理净收益与“固定资产清理” 审定结转的贷方余额数核对一致，（底稿见索引I12-1） 赔款收入：查验了赔款的依据、会计处理（底稿见索引I12-3） （四）执行“检查是否存在处置无形资产（包括技术转让）收益，必要时调减应纳税所得额”程序 处置无形资产净收益：查验了处置收入来源、依据并形成工作底稿。（底稿见索引I12-2） 提示： 1、动迁补偿收入应区分土地是否属于市政用地以及公司性质，具体处理见“财会【2005】123号”。如不属于上述土地，应区分土地是否属于外购，如是可交差额税，详见“财税【2003】16号”。 2、如土地出让涉及关联交易，还应关注交易价格是否公允。 （五）执行“验明营业外收入的披露是否恰当”程序 提示： 需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定情况相符。 四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿