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我国村镇银行内部审计存在的问题及对策 摘要 内部审计是企业内部独立于各部门之外的一种监督机构，它以审查和监督企业各运营活动并针对其中出现的问题上报或提出解决方案。内部审计可以有效的诊断出企业经营过程中的弊端，可以使得企业保持良好的发展态势。对于银行业而言，内部审计更加重要。银行是我国国民经济中非常重要的一块，如果银行的运营由于内部审计工作的漏洞而出现了问题，那么对于我国经济的发展将会起到非常不利的作用。本文针对我国村镇银行内部审计存在的问题进行探讨和分析，最终提出相应解决对策。 关键词：内部审计；村镇银行；问题与对策 PAGE PAGE 2 一 前言 随着全球经济的交流以及我国社会主义经济的快速发展，国内银行业的重要性日益渐增。内部审计是银行业运营过程中十分重要的一环，对于我国村镇银行而言，如果内部审计出现了问题，银行的发展将会大受制约[1]。为保证银行正常运营和发展，本文提出目前我国村镇银行内部审计方面存在的相关问题，并总结几条解决对策。 二 村镇银行内部审计的职能 村镇银行内部审计主要起运营监督的职能，即根据银行既定的目标和制度，严格监督银行内部工作流程的进行。它既可以监督银行内部人员在各项目标、制度、方针及预算等方面是否依照银行规定的步骤来走，又可以检举揭发银行内部存在的徇私舞弊以及贪污违纪的行为[2]。而这些主要是通过以下四个具体职能来完成的。 1 评估职能 村镇银行每当提出新型运营方案或是进行预算后，内部审计部门就会对其进行审核，并对其中的风险和效益做出评估[3]。同时，审计人员也可以通过对银行内部管理控制的薄弱环节进行测试和评估，然后针对其中的风险薄弱环节进行提出，最终得到优化银行内部流程提升银行效率和效益的结果。 2 鉴定职能 所谓鉴定职能，是指审计部门对银行的会计资料和财务资料进行鉴定，直至确认其是否合法合规。 3 服务职能 新型银行制度建立后，银行内部管理控制要求的越来越高。在这种情况下，审计部门逐渐从只对银行财务和流程进行检查而转向了为银行各部门进行服务了。审计部门对于银行的各个环节都了如指掌，在这个信息化的时代，从审计部门全局宏观的分析银行战略政策，可以很好的为领导层提供决策服务。 4 管理职能 审计部门的特殊性决定了它不会与其他部门的权力发生重叠或冲突，为了更好的履行监督检查任务和为银行各部门提供更好的服务，审计部门必须要以独立部门的形式存在，决不能参与到银行各部门的实际控制当中。 三 村镇银行内部审计出现的问题 1 村镇银行内部审计部门职责不明晰 现今很多村镇银行由于领导层的不重视以及银行本身的规模问题，内部审计部门的职责并没有清楚明白的罗列出来。在这种情况下，很容易会出现职责分配不清的问题。银行审计部门职责不明晰，审计部门在执行自身应执行的任务时，很容易会出现无权可管的情况[4]。这种情况的出现，一是村镇银行的内部管控系统不完善，另一方面也是他们没有严格按照国家法律规定和银行从业规则来经营的表现。职权的混乱使得审计部门无法与银行其他部门进行良好的协作和沟通，本身应起到的作用自然大打折扣了。 2 村镇银行内部审计人才缺乏 由于我国城乡发展的严重不平衡，绝大多数精英人才因向往城市的高薪水和高生活待遇而前去城市工作。这样一来，村镇中的人才数量也就不多了。对于村镇银行而言，想要寻找一名精英人才简直难上加难。另外，审计工作的特殊性也导致了这一弊端。现今村镇银行审计部门的工作人员绝大多数之前都是从事财务方面的工作，后来才调派到审计部门的。他们对于银行业所需的财会知识掌握的都比较熟练，然而对于审计管理方面的知识就颇为缺乏了。这么一批不专业的人来开展审计工作，对于银行来说是很不利的[5]。 3 村镇银行审计部门缺乏预见性 审计部门最主要的功能就是监督银行经营流程及内部工作人员的不当举动，往往很多违法乱纪行为都是在违纪行为发生后才由审计部门查处并对违纪人员进行处理。虽然这些处理的力度很大，往往都是以违纪人员被开除做结局。然而这样只能治标无法治本，只是在风险发生后进行处理是根本无法起到防御风险的目的的。而这样的情况也直接影响到银行内部管理控制制度的实行，由此可见，村镇银行上至领导下至基层员工都要好好的转变一下思维了。 4 审计经验不足，审计方式比较落后 时至今日，很多村镇银行依旧使用着几十年前的审计方式，很多村镇银行在新型审计方面的经验比较匮乏。落后的审计思维经验和审计方式使得村镇银行内部审计工作的开展受到了极大的阻碍，传统审计理念讲究的是由点到面的思考方法[6]。即在进行审计的过程中，审计部门划分开来，每个人或者每个小组负责一部分审计工作。这样的操作方式无异于盲人摸象，管中窥豹，每个人对于自己审计的部分都有自己的看法，然而却没有人能从全局从宏观方