内部审计外包决策和利弊分析.docVIP

南京财经大学本科毕业论文 PAGE PAGE 12 内部审计外包决策和利弊分析 【摘要】近年来，由安永、毕马威等全球知名会计师事务所提出来的内部审计外包受到国内外的广泛关注,并且在国外企业中流行起来，但针对是否应将内部审计外包这一问题，许多学者有着不同的观点。本文分为四个部分：首先分析了内部审计外包的含义和外包形式，探讨了内部审计外包决策影响因素，在此基础上分析了内部审计外包利弊和我国内部审计外包的前景。 【关键词】 内部审计外包 内部审计外包决策 外包利弊 Analysis on Decision-making and the Advantages and Disadvantages of Internal Audit Outsourcing 【Abstract】Recently, the internal audit outsourcing proposed by Ernst Young, KPMG and other famous accounting firm receives extensive attention both home and abroad, and becomes more and more popular in foreign enterprises, but on the issue that whether internal audit should be outsourced, many scholars have different points of view. This article divides into four parts, starting from the management audit meaning and the outsourcing form, discusses the internal audit decision-making factor, the internal audit outsourcing advantages and our country audit outsourcing prospect . 【Key Words】 Internal audit outsourcing Internal audit outsourcing decision-making Advantages and disadvantages of outsourcing 内部审计是现代公司或单位全面提高经济效益的一个不可或缺的手段和途径，它是内部监督和控制的关键环节。我国前审计署审计长李金华曾形象地把内部审计比喻为保健医生，国际内部审计协会也在其颁布的《关于内部审计责任声明》中指出：“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价功能，它要提供有关检查活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协调本组织成员有效履行其职责”。鉴于内部审计在组织管理中的重要作用，而由于许多企业内部审计部门设置的不合理造成内部审计的作用不能得到很好地发挥的事实，加以外部审计机构业务的不断拓展，使得内部审计外包成为可能。 20世纪90年代内部审计外包在西方国家得到迅速发展，根据国外资料显示，在美国和加拿大，内部审计外包比例分别从1996年的21.5%和31.5%上升到2000年的38%和34.8%，另外在未推行外包的公司中，有32.14%的美国公司和36%的加拿大公司表示有意在未来外包内部审计职能。但内部审计外包的发展并不是一帆风顺的，内部审计外包的发展使得内部审计和外部审计地位与需求的变化，从而引发内部审计管辖权之争。美国内部审计协会IIA在内部审计外包早期，表示反对完全将内部审计职能外包给公司的外部审计师，而AICPA却为注册会计师争夺内部审计服务大开绿灯，2000年SEC委员会也对上市公司内审外包业务做出了相关规定，使有关内部审计外包的讨论十分激烈。但这些并没有影响内部审计外包的发展，相反，随着内部审计的发展，IIA对内部审计外包的态度是逐渐转变的，2005年6月IIA在一份官方文件中写道：“不管作为暂时的补缺还是作为长期的方案，外包都为获取及时、专业的内部审计服务和胜任的内部审计人员所不可或缺的方式”，由此可以看出，在美国，内部审计外包已经得到专业组织的认可，同样也可以看出，针对内部审计的外部化、多样化，IIA、AICPA、SEC等专业机构在不断探索如何规范内部审计外包，以在公司内、外部资源之间寻求一种最优的均衡。 在国外内部审计外包发展的如火如荼的时候，我国内部审计外包的发展还处于初级阶段。由于