企业会计制度与税法差异.docVIP

PAGE PAGE 1 《小企业会计制度》与税法差异详解 　　《小企业会计制度》已于今年1月1日起实施，与《企业会计制度》相比较，它与我国所得税相关法规更加协调，但仍然存在一些差异。 　　资产的计价和摊销方面的差异 　　（一）短期投资期末计价和收益确认的差异 　　1.短期投资的期末计价 　　《小企业会计制度》对短期投资适用历史成本原则作了修订，规定小企业应当定期或在年末对短期投资按成本与市价孰低原则进行计价，对市价低于短期投资账面成本的差额，应计提短期投资跌价准备，计入“投资收益”。 　　所得税相关法规规定：纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除短期投资跌价准备金。 　　2.短期投资持有期间收益的确认 　　《小企业会计制度》规定：短期投资持有期间取得的现金股息（除购买时已记入“应收股息”的外），作为冲减短期投资成本处理，而不作为投资收益确认。对股票股利则不作账务处理，在备查账中记录。 　　所得税相关法规规定：纳税人的上述现金股息应确认为当期收益；对股票股利则按股票面值作为股利性所得，并同时增加该投资的计税成本。 　　（二）坏账准备计提的差异 　　《小企业会计制度》规定：小企业坏账准备的核算方法有应收债权余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法，而且对坏账准备的计提比例没有具体规定。 　　所得税相关法规规定：纳税人坏账准备的