初级会计实务第七章财务报表.ppt

第七章 财务报表 购进商品、接受劳务支付现金=主营业务成本+其他业务成本 +（存货期末余额-期初余额） +（应付票据的期初余额-期末余额） + （应付账款的期初余额-期末余额） +（预付账款的期末余额-期初余额） +本期进项税发生额-存货的意外增加 存货的期初、期末余额在报表中是无法找到的，根据以下公式去推导： 存货的期末余额-期初余额=（存货的期末净额-存货的期初净额）+（存货跌价准备的期末余额-存货跌价准备的期初余额） 注意 附表的编制方法（间接法）　　净利润　　加：计提资产减值准备　　　　　减：反向冲回的准备　　加：固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧、无形资产的摊销、长期待摊费用摊销　　加：处置固定资产的损失　　　　减：处置固定资产的收益　　　　固定资产报废损失　　　　公允价值变动损失；　　　　减：公允价值变动收益　　　　财务费用　　加：投资损失；　　　　　　　　减：投资收益　　加：递延所得税资产减少　　　　减：递延所得税资产的增加　　加：递延所得税负债增加　　　　减：递延所得税负债的减少　　加：存货的减少；　　　　　　　减：存货的增加　　加：经营性应收项目的净减少；　减：经营性的应收项目的净增加　　加：经营性应付项目的净增加；　减：经营性应付项目的净减少　　其他经营活动产生的现金净流量 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 500 短期借款 300000 银行存款 400000 应付票据 50000 应收票据 30000 应付账款 180000 应收账款 200000 应付职工薪酬 5000 坏账准备 -1000 应交税费 12000 其他应收款 200 长期借款 1260000 原　材　料 350000 实收资本 2000000 周转材料 30000 盈余公积 120000 库存商品 80000 利润分配（未分配利润） 7700 长期股权投资—乙企业 600000 　 　 固定资产 2800000 　 　 累计折旧 -560000 　 　 无形资产 5000 　 　 合　计 3934700 合　计 3934700 （5）甲企业2008年度发生如下经济业务：①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。②销售给乙企业一批产品，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。甲企业销售该产品的销售毛利率为20%。③对外销售一批原材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。④出售一台不需用设备给乙企业，设备账面原价150000元，已提折旧24000元，出售价格180000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。甲企业出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。乙公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18000元。 ⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。 ⑦乙企业本年实现净利润280000元，甲企业按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元。 ⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元；实现净利润87100元；计提盈余公积8710元。要求：（1）编制甲企业的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）填列甲企业2008年12月31日资产负债表的年末数。 （1）编制甲企业会计分录①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300000　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 51000　 贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　351000②借：应收账款　　　　　　　　　　　　　46800　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　40000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　6800　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　32000　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　32000③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　30420