管理会计学第4章-资金需要量预测.pptVIP

资金需要量大预测 销售百分比法 此法是以未来销售收入变动的百分比为参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的外部资金量的一种定量分析方法 基本公式： △F=K.(A-L)-D-R+M △F------预计未来需要追加的资金数额， K---------未来销售收入增长率 A---------随销售额变动的资产项目基期金额 L---------随销售额变动的负债项目基期金额 D--------计划期提取的折旧摊销额与同期用于更新改造的资金之差额 R--------净利润与预计发放股利之差额（扣除股利后的留存收益 ） M－新增零性支出 因素的确定 K=（预计销售收入-基期销售收入）/基期销售收入X100% A---------周转中的货币资金，应收账款，存货等项目，一般会随销售额的变动而变动 固定资产要视基期生产能力是否还有潜力可利用而定，如果还有潜力，不需要追加资金投入则不需要考虑，否则应将其列入A，长期有价证券和无形资产一般不列入 L---------应付账款，其他应付款 例 已知某企业2008年12月31日资产负债表如下：2008年实现销售量250000万元，获净利润10000万元并发放了5000万元股利，2009年计划销售额将达到400000万元，假定其他条件不变，任按照基期股利发放率支付股利，按折旧计划提取10000万元折旧，其中40%用于当年更新改造支出，厂房设备能力已饱和，有关零星资金需要量为5000万元 要求：用销售百分比法预测2009年需要追加的外部资金量 A=5000+47500+50000+75000=177500 L=37500 D=10000X(1-40%)=6000 R=400000X10000/250000X(1-5000/10000)=8000 M=5000 2009年需要追加的外部资金量为 △F=（177500-37500）X60%-6000-8000+5000=75000 K=未来销售收入变动率指标（预计销售收入-基期销售收入）/基期销售收入=（400000-250000）/250000=60% 销售预测 例：某企业2013年上半年实际销售额情况如表所示 假定2013年1月份的预测销售量为1050元，平滑指数a=0.4，用平滑指数法预测2014年以后几个月的销售额 A企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入相关，已知本地区连续6年的历史资料见下表，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设2009年居民人均月收入为700元， 要求：1，用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型 2，预测2009年本地区甲产品的销售量 3，预测2009年A企业甲产品的销售量 例3： 假设某企业A产品资料如下： 假定材料，燃料和动力，工资和福利费为变动费有，制造费用全为固定费用，并假定2013年影响产品的主要因素及影响程度为：产量增加25%，材料成本降低1%，材料消耗降低2%；燃料和动力消耗量降低5%；制造费用增加10%。 要求：用因素分析法预测2013年A产品的总成本和单位成本 预测期材料费有=37200X（1+25%）=46500 由于材料成本降低1% 材料费有节约额=46500X（-1%）=-465 由于材料消耗降低2% 46500X（-2%）=-930 预测期A产品材料费有=46500-465-930=45105 预测期燃料和动力费有=5205X（1+25%）X（1-5%）=6180.94 预测期工资和福利费有=7200X（1+25%）=9000 预测期制造费用=12900X（1+10%）14190 预测期A产品成本的总成本=45105+6180.94+9000+14190=74475.94 预测期单位成本=74475.94/1500X(1+25%)=39.72 * 合计 205000 合计 205000 5000 留存收益 27500 无形资产 105000 股本 75000 厂房设备 50000 长期负债 50000 存货 7500 应付票据 47500 应收账款 37500 应付账款 5000 库存现金 负债及所有者权益 资产 1300 1240 1210 1100 1200 1030 销售额 6 5 4 3 2 1 月份 16 15 14 12 11 10 甲产品实际销量 600 550 500 430 400 350 居民人均月收入 2008 2007 2006 2005 2004 2003 年份 62505 41.67 合计 12900 8.6 制造费用 7200 4.8 工资和福利费 5205 3.47 燃料和动力 37200 2