基础会计(201级非会计学专业).pptVIP

* （4）未达账项的调节： ■补记法（掌握）企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 ■冲销法（了解）企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收+企业已付银行未付=银行对账单余额-银行已收企业未收+银行已付企业未付具体调节方法：编制“银行存款余额调节表” * 例：利和公司2008年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。（2）5月30日企业的购物签发转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。（3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。 * （4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。（5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。（6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表： * 银行存款余额调节表 2008年5月31 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加：企业未入账的收入款项 1、存款利息 2、银行代收货款 减：企业未入账的付出款项 1、银行代扣罚金 86970 4400 24590 12000 银行对账单余额 加：银行未入账的收入款项 1、存入转账支票 减：银行未入账的付出款项 1、开出转账支票 2、开出现金支票 94460 18400 7550 1350 调节后日记账余额 103960 调节后对账单余额 103960 * 注意： 按照补记法调节后的银行存款数是企业实际可以使用的存款数。 调节表如果不平衡，则企业或银行一方或双方记账肯定存在错误，须进一步查找。 调节表只能作为对账工具使用，不能作为登记账簿的依据。 * （二）实物财产的清查1.存货的盘存制度（1）永续盘存制■含义：又称账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 ■特点：既记录收入数，又记录发出数，严谨、可靠；可以通过账面计算期末余额。期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数 ■适用范围：绝大多数财产物资。 * （2）实地盘存制 ■含义：设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数，期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 ■特点：只登记增加数，不登记减少数；期末倒挤结存数。不严谨，不安全。本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末结存数 ■适用范围：部分鲜活商品和价值较低的商品。 * 2.清查实物财产的方法 （1）实地盘点法 （2） 技术推算法 （3）抽样盘存法 （4）函证核对法（委托加工物资）3.实物清查的表格（1）盘存单：由保管人和清查人员共同完成。（2）实存账存对比表：由清查人员填写。（三）往来款项的清查 函证法：“往来款项对账单”。 * 五 财产清查结果的处理 （一）财产清查结果处理的原则与步骤 1.处理原则：按有关会计准则、制度的规定进行相关的会计处理。 2.处理步骤： （1）核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 （2）调整账簿记录，做到账实相符。 （3）报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 * （二）财产清查的会计处理1.设置“待处理财产损溢”账户（1）含义：该账户是用来核算财产清查过程中查明的各种财产物资的盈亏或毁损数，以及经批准后的转销数。该账户具有资产、负债双重性。（2）账户结构： 借 待处理财产损溢 贷 1.发生的盘亏数2.转出的盘盈数 1.发生的盘盈数2.转出的盘亏数 注意：该账户可下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账。期末处理后，无余额。 * 2.财产清查的账务处理 两个基本环节： （1）发现问题，调整账实； （2）查明原因，进行处理。 例1，期末发现库存现金为2600元，而账面余额为2400元，长款200元。 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 经查，为多收款，无法查找交款人，批准后转作营业外收入。 借：待处理财产损溢 200