企业所得税汇算清缴会计分录大全.doc

企业所得税汇算清缴会计分录大全 根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税: \, V9 m) |+ O/ d# X" v% 贷：应交税金--应交企业所得税!2. 缴纳季度所得税时： )借：应交税金--应交企业所得税　　　贷：银行存款, J& F6 H) c% O9 x8 @0 [3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：: @" S$借：以前年度损益调整　　　贷：应交税金--应交企业所得税4 E4 M( k* j4 L2 Q" t7 Z8 Z4．缴纳年度汇算清应缴税款：8 l& s4 \1 x5 ~+ G; s/ m4 m; W:借：应交税金--应交企业所得税' ~( ?8 \* M% n* n8 k& ^4 B　　　贷：银行存款5.　重新分配利润　　?? 借： 利润分配-未分配利润　　 贷：以前年度损益调整　6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：0 ~- ~2 t) n7 l; l. X　　借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）　 贷：以前年度损益调整, a+ 7.重新分配利润8 L1 ?# F# B/ K7 x; @; o% f% o2 P: }& U/ n借：以前年度损益调整　　　　贷：利润分配-未分配利润??S6 8.经税务机关审核批准退还多缴税款：9 S6 ^, n# M( @$ ]- U/ \. D* y 借：银行存款　　　 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）! A+ x: m! l% d) I0 Q2 q9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：. T( \??u4 借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：? ?? ???借：所得税7 A. S1 s: U+ T4 h9 F% v　　贷：应交税金--应交所得税　　借：应交税金--应交所得税+ w??k; M6 s! t/ r+ y1 ^& P　　贷：资本公积& t: I( H+ V' C: |, ?　　借：本年利润- V+ z, ?5 N; F- O6 F$ ]　? ??贷：所得税 根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税　　 贷：应交税金--应交企业所得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税　　 贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整　　 贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税　　 贷：银行存款5.　重新分配利润　 借：利润分配-未分配利润　　　 贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）　　 贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整　　 贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款　 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税　　 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税　　 贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税　　 贷：资本公积　　借：本年利润　　　　贷：所得税 会计菜鸟专用-汇算清缴和会计处理 2009-06-23 16:56 年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所