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「初级会计实务」坐堂答疑总结 第一章 资产 本章重点内容： 一、现金清查； 注意：现金短缺和现金溢余如何处理 现金溢余属于支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的计入营业外收入； 现金短缺属于由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分计入其他应收款；属于无法查明原因的计入管理费用。 注意对比：存货和固定资产盘盈、盘亏的处理 二、银行存款核算与核对； 注意：未达账项 三、交易性金融资产的核算； 注意4个问题： 1. 取得价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或债券利息的处理作为应收股利或利息处理； 2. 交易性金融资产有关的交易费用计入投资收益。 常见问题：为什么与交易性金融资产有关的交易费用记入投资收益而与长期股权投资有关的交易费用计入成本？ 答：从投资的目的的角度来看，购买交易性金融资产的目的是为了赚短期利润，所以将购买支付的费用作为收益的减少。 购买长期股权投资的目的并不是为了赚取短期收益，而是为了长期持有某公司股票，主要目的是获取长期收益，所以针对为取得该项长期资产而支付的费用应当资本化计入该项资产成本。 3. 在出售交易性金融资产时要将其公允价值变动要转入投资收益 4. 计算出售交易性金融资产的投资收益 注意区分不同情况下收益的计算： （1）计算处置时某项交易性金融资产实现的投资收益？ 处置价款-购买成本 （2）计算处置时某项交易性金融资产