存货概念及入帐价值.pptVIP

存货 、二节存货取得和发出的计价及核算 一、存货的概念：※不属于存货范围的内容 例：工程使用的材料→在建工程中的工程物资 存货确认的条件： 1.代销商品：委托代销商→确认为存货 受托代销方→确认为存货（没有所有权、控制权）→虚增资 产，同时也虚增了负债（代销商品款） 2..在途商品→确认为存货 货到、单到→存货 单到、货未到→存货 货到、单未到→存货 3.购货约定→不确认为存货 ;;;4、投资者投入的存货→各方确认的价值 投资方投入的存货→转出账面的价值 受资方投入的存货→按各方确认的价值 5、接受捐赠的存货： 若有发票账单→按发票账单+税费 若无发票账单→按同类市价+税费 若没有同类市价→按未来现金流量的现值 接受捐赠非现金资产，要扣除未来应交所得税，剩余作为资本公积 6、盘盈的存货：按同类或类似存货的市场价格，作为实际成本 ;三、发出存货的计价;2、先进先出法：假设先买进的存货先领用 3、后进先出法：假设后买进的存货先领用 注：在物价持续上涨时，采用后进先出法体现谨慎性原则，低估期末存货的价值和当期利润，高估当期发出存货的成本（销售成本）；在物价持续下跌时，先进先出法体现谨慎性原则。 期末结存的存货数量＝期初结存数量+本期取得数量—本期发出数量 ? 期初的存货成本+本期购入的存货成本＝期末结存存货成本+本期发出的存货成本 4、零售价格法 进销差价率＝进销差价/售价 进销差价＝销价×进销差价率 销售存货的商品的成本＝售价-进销差价 已知：期初的售价、期初的成本、本期购入存货的成本、本期购入存货的售价、本期售出存货的售价 求：本期销售存货的成本？ ;;;四、存货的期末计价 存货按成本与可变现净值孰低进行核算：账面上反映历史成本，资产负债表上反映可变现净值与成本两数字中较低者? 成本＞可变现净值→提取存货跌价准备，计入管理费用 ? 借：管理费用 ? 贷：存货跌价准备 ? ??发生存货计提准备→把准备转出 ? 若存货跌价准备计提以后，存货的可变现净值又回升，冲销已计提的跌价准备。 ? 借：存货跌价准备 ? 贷：管理费用 ? ※冲销的准备金要以计提的准备金为限，不能多冲。 ? ;例：甲存货的成本为100万元，可变现净值95万元，计提了5万的存货跌价准备。 借：管理费用 5万 贷：存货跌价准备 5万 可变现净值下跌到92万元 借：管理费用 3万 贷：存货跌价准备 3万 可变现净值回升了14万 借：存货跌价准备 8万 贷：管理费用 8万 三种计提存货跌价准备方法 ?： 1.单项计提 ? 2.分类计提 ? 3.总体计提 ? ※我国企业会计制度规定采用单项计提存货准备（谨慎性原则） ?;第三节 原材料 一、按实际成本计价的核算 1、账户设置 ①“原材料” ②“在途物资” ③生产成本 注意：运费的7%可列入进项税额抵扣，但不包含随同运费支付的装卸费、 保险费等杂费 2、购进原材料发生的短缺和损耗： 　　①定额内合理损耗，计入材料成本； 　　②保险公司或责任人赔偿部分计入“其他应收款”；余额计入“管理费用” 　　③非常损失计入“营业外支出”。 ;二、按计划成本计价的核算 1、账户设置 ①“原材料”：反映入库材料和领用材料的计划成本 ②“物资采购” ：反映购入材料实际成本和入库材料的计划成本 ③ “材料成本差异” ：反映实际成本和计划成本的差额 实际成本-计划成本＝差异额 ? 实际成本＞计划成本→超支差“+” ，在借方反映