初级经济法第七章税收征收管理法律制度.docVIP

精选资料 可修改编辑 第七章 税收征收管理法律制度 第一节 税收征收管理法概述 一、税收法律关系概述 税收法律关系，是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间的税收分配过程中形成的权利和义务关系。与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。 1.税收法律关系主体 （1）税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体。 （2）征税主体，即税务主管机关，包括各级税务机关、海关等。 （3）纳税主体 = 1 \* GB3 ①纳税人，包括法人、自然人和其他组织； = 2 \* GB3 ②扣缴义务人； = 3 \* GB3 ③纳税担保人。 【提示】在税收法律关系中，征税主体和纳税主体虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。 A.征税对象 B.纳税人 C.海关 D.税务机关 【答案】BCD 2.税收法律关系的内容 是税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务。 3.税收法律关系的客体 是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等。 二、征纳双方的权利和义务 1.征税主体的职权 （1）税收立法权； （2）税务管理权； 包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。 （3）税款征收权； = 1 \* GB3 ①税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权。 = 2 \* GB3 ②税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。 （4）税务检查权； 税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 （5）税务行政处罚权； （6）其他职权（如依法享有的审批权、委托代征权、阻止欠税纳税人离境的权利、估税权等）。 2.征税主体的义务——征税机关和税务人员的职责 （1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。 （2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 （3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 （4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 （5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 （6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。 （7）建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体权利的是（ ）。 A.税务管理 B.税务检查 C.税款征收 D.宣传税收法律、行政法规 【答案】D 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体权利的是（ ）。 A.保守纳税人商业秘密 B.纳税申报管理 C.税款核定 D.参与起草税收法律法规草案 【答案】A 3.纳税主体的权利 （1）知情权； （2）要求保密权； （3）依法享受税收优惠权； （4）申请退还多缴税款权； （5）申请延期申报权； （6）纳税申报方式选择权； （7）申请延期缴纳税款权； （8）索取有关税收凭证的权利； （9）委托税务代理权； （10）陈述权、申辩权； （11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权； （12）依法要求听证的权利； （13）税收法律救济权； （14）税收监督权。 4.纳税主体的义务 （1）按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务； （2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务； （3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务； （4）按照规定安装、使用税控装置的义务； （5）按期、如实办理纳税申报的义务； （6）按期缴纳或解缴税款的义务； （7）接受税务检查的义务； （8）代扣、代收税款的义务； （9）及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等； （10）报告其他涉税信息的义务，如企