营业税会计概述.ppt

税务会计 主编：徐田强 李西杰 湖南师范大学出版社 情境5 营业税会计 【情境要求】 1．明确营业税的范围、纳税人、税率； 2．掌握营业税计算与会计处理。 【能力要点】 1．准确判定营业税的征税范围； 2．准确判别营业税的纳税人； 3．能够根据不同行业确定适用的税率； 4．能够按照规定办理纳税申报； 5．掌握营业税的会计核算 引导案例 1 某温泉度假酒店是一家融餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。 2014年6月酒店取得以下收入： (1)餐饮收入150万元。 (2)住宿收入86万元。 (3)出租商业用房租金收入9万元。 (4)卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入7l万元。 已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20％。 任务要求： 作为该酒店财务人员，请完成下述各项要求： 计算当月应缴纳的营业税税额； 对营业税涉税交易进行账务处理； 完成当月营业税的纳税申报及税款缴纳工作。 案例评析 营业税是对提供规定劳务及某些特殊销售行为，如销售不动产、转让无形资产等进行征税的一种流转税。征收范围基本上涵盖了我国第三次产业中的主要行业，如银行保险、文化体育及传统服务业等，是地方财政收入的主要来源。 任务1