会计从业会计基础重点第十章主要经济业务事项账务处理.doc

第十章　主要经济业务事项账务处理 ? 第一节　款项和有价证券的收付（供应、购买） 　　一、现金和银行存款　　1.从银行提取现金　　借：库存现金　　　　贷：银行存款 　　2.存现　　借：银行存款　　　　贷：库存现金 　　二、交易性金融资产　　1.相关账户　　（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。设置成本、公允价值变动等明细账户进行核算。　　（2）公允价值变动损益属于损益类账户，期末无余额。 　　（3）投资收益账户核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失，贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入本年利润账户后无余额。　　2.取得交易性金融资产的账务处理　　借：交易性金融资产—成本 　　　　贷：银行存款 　　3.出售交易性金融资产的账务处理　　借：银行存款 　　　　贷：交易性金融资产—成本 　　　　　　　　　　　　　—公允价值变动 　　投资收益 　　借：公允价值变动损益 　　　　贷：投资收益　　4.购买和处置交易性金融资产发生的交易费用的账务处理　　借：投资收益 　　　　贷：银行存款 　　【例题1·判断题】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等