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第九章 税收的经济效应 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展 第一节 税收经济效应的作用机制 税收的经济效应：指国家课税对消费者的选择乃至生产者决策的影响，即税收的调节作用。 一、税收的收入效应 二、税收的替代效应 税收的收入效应： 指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。 见下图 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应 税收的替代效应： 指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量。即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 第一节 税收的经济效应作用机制 二、税收的替代效应 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况 比例所得税对劳动供给的效应 第二节 税收的经济影响 二、税收对居民储蓄的影响 以个人所得税、利息税的收入效应和替代效应来影响。 所得税与储蓄的关系。 1.收入效应取决于所得税的平均税率，而替代效应取决于边际税率 2.对高收入者征税的问题 3.减征或免征利息税的情况 第二节 税收的经济影响 三、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理：r=R/Q, r(1-t) ≥i （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 征税对投资的替代效应 税收对投资的收入效应 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种不同的处理方法： 1:免税法。居住国对投资者来源于投资国的利润免于征税，投资者可享受东道国给予的全部税收优惠。 2:扣除法。居住国允许投资者从应税所得中扣除已在东道国缴纳的税款。 3:抵免法。居住国首先按本国税法规定计算出一个税额，然后从该税额中减去已在投资国缴纳的税款。 第二节 税收的经济影响 四、税收对个人收入分配的影响 1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2．税收支出也是影响收入分配的重要工具 3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 1. 古典经济学的观点：税不重征 2. 社会政策学派的观点：税收也是经济调节手段 3. 凯恩斯学派的观点：主张政府干预 第三节 税收与经济发展 二、供给学派的税收观点 （一）供给学派的三个基本命题 （二）拉弗曲线 （三）马斯顿的经验分析 （一）供给学派的三个基本命题 高边际税率会降低人们工作的积极性，低边际税率会提高人们工作的积极性。 高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。 边际税率的高低和税收收入的多少不一定同向变化。 拉弗曲线 拉弗曲线并不是严肃的经济学家精心研究的结果, 而是南加利福尼亚商学院教授阿瑟·拉弗 1974 年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼, 使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境,即兴在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上画的一条抛物线, 这就是著名的“拉弗曲线”, 所以被戏称为“餐桌曲线”。 第三节 税收与经济发展 第三节 税收与经济发展 拉弗曲线的经济含义 : 1．高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要实行高税率。 2．取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的 税率。 3．保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一 个重要条件。 对拉弗曲线的误解 拉弗曲线所指的是税率准确地讲是平均税率 , 而不是边际税率。 拉弗曲线所指的最佳税率(或最高税率) 是动态的, 而不是静止的50% 。 税收对生产要素会产生影响, 但税收对资本的影响与对劳动力的影响是不同的。 样本国家宏观税率与经济增长率的对比 第三节 税收与经济发展 三、减税政策评析 （一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析——减税政策并非万能的灵丹妙药 《财政学》(第五版） 陈共 主编 《财政学》(第五版） 陈共 主编 * 食品 P1 P2 A O 衣物 B 图9-1 税收的收入效应 C D 原来的收入