非流动负债的一般概念.pptVIP

学习目标 熟练掌握长期借款的会计核算方法； 熟练掌握应付债券的会计核算方法； 掌握可转换债券的会计核算方法； 掌握长期应付款的会计核算方法。 3、支付利息： 借：应付利息（分期付息） 贷：银行存款 4、归还借款本金 借：长期借款 贷：银行存款 （到期一次还本付息，本息均反映在“长期借款”） 补充：关于“交易性金融负债” 企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 1、承担交易性金融负债 借：银行存款（实际收到） 投资收益（发生的交易费用） 贷：交易性金融负债 ——本金 2、期末，按票面利率计算利息 借：投资收益 贷：应付利息 3、期末，按公允价值调整账面 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债 —公允价值变动（公允价值大于账面） （或相反分录） 4、处置交易性金融负债 借：交易性金融负债 —公允价值变动 （冲销账面，可能在贷方） 交易性金融负债 —本金 应付利息 投资收益 （差额，可能在贷方） 贷：银行存款（实际支付） 同时，结转： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 （或相反分录） 发行方式 面值发行：债券的票面利率 = 同期市场利率 溢价发行：债券的票面利率 〉同期市场利率 折价发行：债券的票面利率〈 同期市场利率 （二）账户设置 应付债券——面值 ——利息调整 ——应计利息 （三）会计处理 企业发行债券，无论是按面值发行，还是溢价或折价发行，均应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按债券的面值，贷记“应付债券——面值 ”科目。实际收到的款项与面值存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。 或分步做 确认利息费用,归还债券本金及最后一期利息费用 借：财务费用 50506.29 应付债券——利息调整 9493.71 贷：应付利息 60 000 支付本金和利息: 借:应付利息 60 000 应付债券——面值 1 000 000 贷:银行存款 1 060 000 补充： 2012年、2013年、2014年确认利息费用的会计处理同20011年。 借：财务费用 51771.68/51360.26/50928.27 应付债券—利息调整 7 836.5/8228.32/8639.74/9071.73 贷：应付利息 60 000 支付利息: 借:应付利息 60 000 贷:银行存款 60 000 企业应当设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付，在备查簿中应予注销。 一、或有事项及特征 1、定义 或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 常见的或有事项主要包括： 未决诉讼或未决仲裁 债务担保 产品质量保证（含产品安全保证） 承诺 亏损合同 重组义务 环境污染整治等。 一、或有事项及特征 2、特征 （1）或有事项是由过去的交易或事项形成的 或有事项的现存状况是由过去交易或事项引起的客观存在。 或有事项的这一特征，排除了未来可能发生的事项，如未来可能发生的自然灾害、未来可能发生的交通事故、未来可能发生的经营亏损等。 一、或有事项定义及特征 2、特征 （2） 或有事项的结果具有不确定性 包含两层含义: 结果是否发生具有不确定性。 结果即使预料会发生，但具体发生的时间或发生的金额具有不确定性。 一、或有事项及特征 2、特征 （3）或有事项的结果只能由未来事项确定 或有事项具有时效性。随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定事项。 （4）影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制 （如债务担保） 不能由企业控制的因素，往往给企业带来了风险。 注意：或有事项与其他不确定事项的区别 （1）未来事项不是或有事项。 未来事项是指未来