事业单位收入和支出的管理与核算.ppt

(1)购买仪器时： 借：专款支出 20000 贷：银行存款 20000 同时记：借：固定资产 20000 贷：固定基金 20000 (2)其他支出： 借：专款支出 25000 贷：银行存款 25000 [例7-35]项目完成通过鉴定后，按实际支出数向上级单位单独列报。余款退回。 借：拨入专款 50000 贷：专款支出 45000 贷：银行存款 5000 (二）结转自筹基建支出的核算 结转自筹基建是指事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排的基本建设项目。按规定，这部分资金应转存建设银行。 “结转自筹基建”(支出类)账户，用来核算事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。借方，记将自筹的基本建设资金转存建设银行数。年终结账时，应将本账户借方余额全数转入“事业结余”账户。结转后，本账户年终无余额。 [例7-36]某事业单位经批准自筹资金建设职工活动中心。计划工期2年，每年筹资15万元。会计分录如下： 第一年：结转时： 借：结转自筹基建 150000 贷：银行存款 150000 年终转账时： 借：事业结余 150000 贷：结转自筹基建 150000 第二年结转时：借：结转自筹基建 150000 贷：银行存款 150000 年终转账时： 借：事业结余 150000 贷：结转自筹基建 150000 工程竣工移交时： 借：固定资产——房屋和建筑物 300000 贷：固定基金 300000 （三）销售税金的核算 销售税金是指事业单位在提供劳务或销售产品时应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 “销售税金”(支出类)账户，借方，记月末事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加数；期末，应将本账户借方余额转入“经营结余”或“事业结余”账户。转账后，本账户应无余额。 [例7-37]某事业单位体育馆对外开展有偿服务，取得营业收入15000元 。按照税法规定，应对全部收入按5％的税率计算缴纳营业税；按应纳营业税额的7％和3％分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。计算缴纳时，作如下会计分录： 借：销售税金 825 贷：应交税金——应交营业税 750 ——应交城建税 52．50 其他应付款——教育费附加 22．50 实际缴纳时： 借：应交税金——应交营业税 750 ——应交城建税 52．50 其他应j交款——教育费附加 22．50 贷：银行存款 825 期末，将“销售税金”账户的借方余额转入“经营结余”账户。 借：经营结余 825 贷：销售税金 825 （四）上缴上级支出的核算 上缴上级支出是指事业单位按规定标准或比例上缴上级单位的支出。和上级单位的附属单位缴款对应。 “上缴上级支出”(支出类)账户，借方，记对上级单位的上缴数；贷方，记年终转入“事业结余”数。结账后，本账户无余额。 [例7-38]某事业单位按规定将其事业收入的25％上缴上级单位。该单位本期共取得事业收入103000元。 应上缴上级单位数=103000×25％=25750(元) 会计分录如下： 上缴时： 借：上缴上级支出 25750 贷：银行存款 25750 年终转账时： 借：事业结余 25750 贷：上缴上级支出