财务总监公开课课件程讲座《内部控制》.ppt

四、内部控制实务要点 内部控制专题讲座 筹资循环内部控制 1、筹资循环概述 2、筹资循环常见弊端 3、筹资循环内部控制要点 内部控制专题讲座 筹资循环图 筹资计划 支付股利 还本付息 收取款项 筹资作业 会计记录 内部控制专题讲座 筹资循环常见弊端 非法集资 资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余 虚增筹资费用，形成帐外资金 未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗 已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风险 筹资记录不真实反映 内部控制专题讲座 筹资循环内部控制要点1、筹资循环的职务分离2、筹资授权审批控制3、筹资收入控制4、筹资担保控制5、偿还款项控制 内部控制专题讲座 采购循环内部控制 1、采购循环概述 2、采购循环常见弊端 3、采购循环内部控制要点 内部控制专题讲座 采购循环图 付款处理 验 收 采购计划 采购作业 会计记录 应付帐款的处理 内部控制专题讲座 采购循环常见弊端 盲目采购、积压变质 收受回扣、中饱私囊 虚报损耗、中途转移 混淆采购成本 验收不严、以少报多、以次充好 违规结算、资金流失 内部控制专题讲座 采购循环内部控制要点 1.采购循环的职务分离2.采购计划控制3.订货报价控制4.入库验收控制 5.货款支付控制 内部控制专题讲座 6、风险防范控制 筹资风险防范 投资风险防范 信用风险防范 结算风险防范 担保风险防范 内部控制专题讲座 7、全面预算控制 预算体系建立（项目、标准、程序） 预算编制与审定 预算指标分解与责任落实 预算执行授权 预算实施监控 预算执行分析与调整 预算业绩考核 内部控制专题讲座 企业目标 资本预算 投资预算 利润目标 成本预算 直接成本预算 经营预算 销售预算 间接成本预算 购置处置预算 采购预算 现金预算 市场价格 内部控制专题讲座 8、内部报告控制 编制内部报告要求 内部报告频率和详简 内部报告体系 内部控制专题讲座 编制内部报告要求 反映经管责任 符合“例外管理”原则 简明易懂 及时有效 统筹规划 内部控制专题讲座 高 层 中层 低层 内部报告时间和内容（金字塔原则） 报告间隔长、内容从简 报告间隔短、内容从详 介乎于上下两者之间 内部控制专题讲座 内部报告体系 资金分析报告 经营分析报告 费用分析报告 资产分析报告 往来分析报告 投资分析报告 财务分析报告 内部控制专题讲座 9、电算化系统控制 一般控制 系统组织和管理控制 系统开发和维护控制 文件资料控制 系统设备、数据、程序、网络安全控制 内部控制专题讲座 电算化系统控制 应用控制 输入控制 处理控制 输出控制 内部控制专题讲座 10、内部审计控制 内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。 内部控制专题讲座 内部审计控制 职能部门 内部审计 总经理 授权 报告 监督 内部控制专题讲座 法人治理结构与内部审计关系 股东大会 审计委员会 董事会 监事会 总经理 内部审计 职能部门 内部控制专题讲座 内部审计隶属关系 董事会领导 监事会（审计委员会）领导 总经理领导 财务总监领导 内部控制专题讲座 内部审计内容 财务审计 管理审计 效益审计 内部控制专题讲座 三、内部控制设计 内部控制专题讲座 内部控制设计种类 营利性单位 集团大型企业 中小企业 特殊行业企业 非营利性单位 政府机关 事业单位 公共项目 内部控制专题讲座 内部控制设计结构 组织机构设计 人员管理设计 业务程序设计 内部控制专题讲座 组织机构设计 法人治理结构 职能部门设置 岗位职责分工 内部控制专题讲座 岗位说明书 岗位名称 岗位职责描述 （岗位职责系统图） 岗位上下关系 岗位任职条件 内部控制专题讲座 人员管理设计 聘用 考核 激励 惩罚 内部控制专题讲座 业务程序设计 构造业务循环模型 分析业务常见弊端 提出内部控制要点 设计内部控制文本 内部控制专题讲座 1、构造业务循环模型 反映经营活动全貌，符合企业经营特点 以价值运动为主线，以资金池为中心 满足审计方法的使用 内部控制专题讲座 业务循环模型构造 现金 筹资 投资 采购 生产（存货） 销售 工资 固定资产 （工程项目） 内部控制专题讲座 2、分析常见错误弊端 错误弊端表现 错误弊端分析 历史教训与案例 合理怀疑 内部控制专题讲座 （例）货币资金业务常见弊端 截留各种现金收入 挪用资金 虚报冒领 出借帐号（洗钱） 现金超额存放 白条抵库 非法违规出借 内部控制专题讲座 3、提出控制要点和方法 关键控制点 补偿性控制 成本效益分析 内部控制专题讲座 （例）货币