财务管理（第三版）第六章财务预算管理.ppt

4．直接人工预算 　　直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。在通常情况下，应按工种类别分别计算不同工种的直接人工小时数，然后分别乘以该工种的工资率，再予以合计，即可求得预计直接人工成本总数。 6.３ 财务预算的编制 直接人工预算 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计生产量（件）（生产预算） 2100 3100 3900 2920 12020 单位产品工时定额（小时） 5 5 5 5 5 直接人工小时总数（小时） 10500 15500 19500 14600 60100 单位小时工资率（元） 4 4 4 4 4 预计直接人工成本总额（元） 42000 62000 78000 58400 240400 6.３ 财务预算的编制 5．制造费用预算 　　制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。这些费用必须按成本性态划分为固定费用和变动费用，所以制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两个组成部分。其中变动制造费用预算是以生产预算为根据编制的，如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准变动制造费用乘以当期的产量，就可以得到相应的预算金额；如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。固定制造费用与产量无关，所以需要逐项加以预计。 6.３ 财务预算的编制 制造费用预算 费用明细项目 金额（元） 费用分配率计算 变动费用 间接人工 24000 变动费用分配率 =变动费用预算合计÷工时总额 =120200÷60100 =2（元/小时） 间接材料 36000 维护费 16000 水电费 30000 润滑费 14200 合计 120200 固定费用 维护费 28000 固定费用分配率 =固定费用预算合计÷工时总额 =120200÷60100 =2（元/小时） 折旧费 30200 管理费 50000 保险费 8000 财产税 4000 合计 120200 预算现金支出计算表 变动费用支出总额 120200 固定费用支出总额 120200 减：折旧费 30200 制造费用全年现金支出总额 210200 制造费用每季现金支出总额 210400÷4=52550 6.３ 财务预算的编制 6．产品成本预算 　　产品成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的基础上编制的，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据，来自直接材料、直接人工和制造费用预算。生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算。生产成本、存货成本和销货成本等数字，根据单位成本和有关数据计算得出。 6.３ 财务预算的编制 产品成本预算 单 位 成 本 生产成本（12020件） 期末存货（220件） 销货成本（12000件） 每千克或每小时 投入量 成本（元） 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 合 计 5 4 2 2 2 5 5 5 10 20 10 10 120200 240400 120200 120200 601000 2200 4400 2200 2200 11000 120000 240000 120000 240000 600000 6.３ 财务预算的编制 7．销售费用和管理费用预算 　　销售费用预算，是指为了实现预算销售量所需支付的销售费用的预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。销售费用预算应和销售预算相配合，应有按品种、按地区、按用途的具体预算数额。 　　管理费用是搞好一般管理业务所必需的费用。随着企业规模的扩大，其管理费用也相应增加。在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。 　　销售费用和管理费用预算通常应由负责销售及管理的成本控制人员分别编制。如果销售费用和管理费用的项目不多，则可以合并编制在一张预算表中，但变动费用和固定费用要分别列表。 6.３ 财务预算的编制 销售费用和管理费用预算 费用项目 金额 销售费用 销售人员工资 24000 广告费 5000 运输费 31000 管理费用 办公费 18000 管理人员工资 50000 保险费 12000 财产税 4000 合 计 144000 预计现金支出 销售费用和管理费用每季现金支出总额 =144000÷4=36000（元） 6.３