第三章税收法律制度 2014秋《财经法规与会计职业道德》考试辅导-张鹏1.ppt

【提示1】纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 【提示2】纳税人发生应税行为，若将价款与折扣额在同－张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额；若将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除。 （3）价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额：  ①最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；  ②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；  ③按下列公式： 营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）  【例题·计算题】某建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，对外售价400万元，其应纳营业税为： 答案解析：①建筑业营业税=300×(1+20%)÷(1-3%)×3%=11.13(万元) ②销售不动产营业税=400×5%=20(万元) 5、纳税义务发生时间——收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据当天。 ★ 【提示】预收款销售不动产、转让土地使用权、提供建筑劳务、租赁劳务——收到预收款当天。 6、纳税期限： ①以 5、10、15日为一期纳税——期满之日起5日内预缴，次月15日内申报并结清； ② 以1个月或1个季度为一期纳税——期满之日起15日内申报纳税。 『答案解析』 C。本题考核营业税应纳税额