税法参考第十二章税务行政管理法.ppt

第十二章 税务行政管理法 内容提要 知识点拨 ♀ 知识导读 ♀ 第一节 税务行政处罚 ♀ 第二节 税务行政复议 ♀ 第三节 税务行政诉讼 ♀ 第四节 税务行政赔偿 ♀ 本章小结 ♀ 知识运用与实训 【知识点拨】税务行政是国家行政的重要组成部分，是以国家强制力保证实施的税务执法行为。税务行政管理是税务机关为提高行政效率，依据税收法律制度行使职权，对税务机关内部事务进行有效管理的活动。它与税收征收管理相对应，构成税收管理的全部内容。本章内容有税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿。其重点是税务行政处罚、税务行政复议；难点是税务行政复议。 【知识导读】撤销原处罚，重新作出税务行政行为 第一节 税务行政处罚 税务行政处罚是指从事生产经营的纳税人和其他税务当事人违反税收征收管理秩序的行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政法律责任的，由税务机关依法对其实施一定的制裁措施。 一、税务行政处罚的设定和种类 （一）税收行政处罚的设定 税务行政处罚的设定由法律、行政法规确定，国家税务总局作为国务院的直属机构，经授权，可以设定警告和一定数量罚款的行政处罚。 1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。 3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。 （二）税务行政处罚种类 责令限期改正、罚款、没收违法所得、停止出口退税、收缴或停止发售发票。 第一节 税务行政处罚 二、税务行政处罚的程序 税务行政处罚的程序分为简易程序和一般程序、听证程序。 （一）简易程序：个人50元以下，单位1000元以下的罚款； （二）一般程序：除以上以外； （三）听证程序：个人2000元以上，单位10000元以上的罚款。 三、税务行政处罚的执行 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 第二节 税务行政复议 税务行政复议是我国行政复议制度的一个重要组成部分，是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的税务行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原具体行政行为的合理性、合法性作出审议；复议机关依法对原行政行为的合理性、合法性作出裁决的行政司法活动。 ?一、税务行政复议的受案范围 1.征税行为； 2.行政许可、行政审批行为；3.发票管理行为；4.税收保全措施、强制执行措施；5.行政处罚行为；6.不依法履行下列职责的行为7.资格认定行为；8.不依法确认纳税担保行为；9.政府信息公开工作中的具体行政行为；10.纳税信用等级评定行为；11.通知出入境管理机关阻止出境行为；12.其他具体行政行为。 第二节 税务行政复议 二、税务行政复议的管辖 （一）复议管辖的一般规定 1.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。 2.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。 3.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。 4.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税　务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决 。 （二）复议管辖的特殊规定：见教材P319 第二节 税务行政复议 三、税务行政复议的工作程序 （一）税务行政复议申请 1.纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体征税行为不服，应当先向复议机关申请复议，对复议不服的，再向人民法院起诉。复议不停止执行。 2.申请人对税务机关作出的征税以外的其他税务具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 3.申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 4.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。 5.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向法院起诉；申