税法第十七章税务行政法制.pptx

第十七章 税务行政法制 第一节 税务行政处罚 第二节 税务行政复议 第三节 税务行政诉讼 第四节 税务行政赔偿 学习目标 税务行政处罚的概念和程序、种类 税务行政复议的概念和特点、申请和受理 税务行政诉讼的概念和原则、起诉和受理、审理和判决 税务行政赔偿的概念和范围、赔偿方式和标准 第一节 税务行政处罚 一、税务行政处罚的概念和原则 （一）税务行政处罚的概念 税务行政处罚，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他当事人违反税收法律、法规规定，尚未构成犯罪，由税务机关依法给予处罚的具体行政行为。 （二）税务行政处罚的原则 1.法定原则 2.公正公开原则 3.相对人参与原则 4.处罚与违法行为相适应原则 5.处罚与教育相结合原则 6.一事不再罚原则 7.罚款决定与罚款收缴相分离原则 8.效率原则 二、税务行政处罚的设定和种类 （一）税务行政处罚的设定 （二）税务行政处罚的种类 1.罚款 2.没收非法财产 3.停止出口退税权 4.收缴发票和停止领购发票 三、税务行政处罚的主体与管辖 （一）税务行政处罚的主体 （二）税务行政处罚的管辖 四、税务行政处罚的程序 （一）税务行政处罚的简易程序 （二）税务行政处罚的一般程序 1.案件调查  2.案件审查 3.处理处罚决定 4.移送执行  5.涉税案件移送 五、税务行政处罚的执行 第二节 税务行政复议 一、税务行政复议的概念和特点 （一）税务行政复议的概念 税务行政复议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或者复议机关提出申请，经审理后依据行政复议的程序重新审查原税务机关具体行政行为而作出相应裁决的活动。 （二）税务行政复议的特点 1.税务行政复议是以当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益为前提 2.税务行政复议是因当事人的申请而产生 3.税务行政复议案件一般由原税务机关的 上一级税务机关或者复议机构进行审理 4.税务行政复议与行政诉讼相衔接 二、税务行政复议的受案范围和管辖 （一）税务行政复议的受案范围 1.税务机关作出的征税行为 2.税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为 3.税务机关作出的税收保全措施 4.税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为 5.税务机关作出的税收强制执行措施 6.税务机关作出的税务行政处罚行为 7.税务机关不予依法办理或答复的行为 8. 税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为  9. 税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境的行为 10. 税务机关作出的其他税务具体行政行为 （二）税务行政复议的管辖 1.对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的 2.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的 3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的 三、税务行政复议的申请和受理 （一）税务行政复议的申请 1.申请人 2.被申请人 3.申请办法 4.申请时限 5.申请方式 （二）税务行政复议的受理 四、税务行政复议决定 第三节 税务行政诉讼 一、税务行政诉讼的概念 税务行政诉讼，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院进行审理并作出裁决的诉讼制度和诉讼活动。 二、税务行政诉讼的原则 （一）人民法院特定主管原则 （二）审查合法性原则 （三）调节不适用原则 （四）执行不停止原则 （五）税务机关负举证责任原则 （六）税务机关负赔偿责任原则 三、税务行政诉讼的管辖和受案范围 （一）税务行政诉讼的管辖 1.级别管辖 2.地域管辖 3.裁定管辖 （二）税务行政诉讼的受案范围 1.税务机关作出的征税行为 2.税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为 3.税务机关作出的行政处罚行为 4.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为 5.税务机关作出的税收保全措施 6.税务机关作出的税收强制执行措施 7.认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票 8.税务机关的复议行为 四、税务行政诉讼的起诉和受理 （一）税务行政诉讼的起诉 1.原告是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织； 2.有明确的被告； 3.有具体的诉讼请求和事实、法律依据； 4.属于人民法院受案范围和受诉人民法院的管辖。 （二）税务行政诉讼的受理 1.是否属于法定的诉讼受案范围； 2.是否具备法定的起诉条件； 3.是否已经受理或者正在受理； 4.是否具有管辖权； 5.是否符合法定的期限； 6.是否经过必经复议程序。 五、税务行政诉讼的审理和判决 （一）