审计学第九章销售与收款循环审计1.pptVIP

第9章 销售与收款循环审计; 审计业务循环的划分;9.1 销售与收款循环概述; ;;9.2.1 销售循环的内部控制;二、涉及的主要业务活动;二、涉及的主要业务活动;二、涉及的主要业务活动;二、涉及的主要业务活动;二、涉及的主要业务活动;出库单至少一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。 发货单是证明收入“发生”认定的最关键证据。 ; (五)开具账单[开具账单部门][实物流转到价值流转] 账单就是销售发票，为此，应设立以下???制程序： 1.开具销售发票之前，独立检查是否存在发货单和经批准的销售单[授权，发生]； 2.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票[单价，准确性]； 4.将发货单上的总数与相对应的销售发票上的商品总数[数量]进行比较。 3.独立检查销售发票计价和计算的正确性[金额，准确性，复核]； 这些控制与销售交易的“发生”、“完整性”以及“准确性”认定有关。销售发票副联通常由开具账单部门保管。 ;（六）记录销售 1.只依据附有有效发货单和销售单的销售发票记录销售[发生]。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期[截止]。 2.控制所有事先连续编号的销售发票[完整性]。 3.独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性[准确性]。 4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离[多种认定]。;5. 对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生[发生]。 6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性[计价和分摊]。 7、定期向客户寄送对账单，要求客户将任何例外情况向指定的会计主管汇报 以上这些控制与“发生”、“完整性”、“准确性”以及“计价和分摊”认定有关。 ;（七）收到现金并存入银行 收现——目的是保护资产 汇款通知书：是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。这种凭证注明了客户的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容，可以提高对资产保管的控制。 （八） 比较汇款数额和记录数额 ;（九）销售折扣与折让 折让：客户对商品不满意，销售企业接受退货，或给予一定的销售折让； 折扣：客户提前支付货款，销售企业则可能会给予一定的销售折扣。 制度：折扣与这让必须经授权批准 贷项通知单是一种用来表示由于销售退??或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。 （十）记录现金收入、折扣和折让 ;（十一）注销坏账 某项货款无法收回，就必须注销这笔货款。处理方法是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整。 坏账审批表是一种用来批准将某些应收款项注销为坏账，仅在企业内部使用的凭证。 ;（十二）接受退回货物或索赔要求 坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款。 （十三）编制收货报告 （十四）审核索赔要求 （十五）批准扣除金额 （十六）编制并寄送贷记通知单 （十七）记录索赔要求 ;总结;9.2 销售与收款循环的控制测试;9.2 销售与收款循环的控制测试;9.2 销售与收款循环的控制测试;9.2 销售与收款循环的控制测试;9.2 销售与收款循环的控制测试;9.2 销售与收款循环的控制测试;9.2 销售与收款循环的控制测试;9.2.2 收款循环的内部控制;　　4.企业应当按客户设置应收账款台帐； 　　5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。 　　6.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。 　　7.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准； 　　8.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。;9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试;9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试;9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试;9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试;;;;;;;;;;;;9.3 销售与收款循环的控制测试;9.3 销售与收款循环的控制测试;9.3 销售与收款循环的控制测试;9.3 销售与收款循环的控制测试;9.3 销售与收款循环的控制测试;9.3 销售与收款循环的控制测试;9.3 销售与收款循环的控制测试;;9.4 销售与收款循环的实质性程序;9.4 销售与收款循环的实质性程序;9.4 销售与收款循环的实质性程序;9.4 销售与收款循环的实质性程序;9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试;9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试;案例——万福生