第四章 消费税法制度.pptVIP

第二节 消费税法律制度 【单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购香水精生产香水，3月份生产销售香水取得收入100万元（不含税）。该公司3月初库存香水精10万元，3月份购进香水精20万元。已知化妆品适用消费税税率为30%。当月应纳消费税税额为（ ）万元。 A、10 B、3 C、27 D、30 B 第二节 消费税法律制度 2）自设非独立核算门市部销售→应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 3）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 第二节 消费税法律制度 4）白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 【解释】白酒的生产企业销售白酒计税的销售额应包括：价款+包装物押金+包装物租金+品牌使用费+其他价外费用。 第二节 消费税法律制度 5）包装物和押金 包装物用途 计征消费税 包装物连同应税消费品销售（生产领用） 无论是否单独计价 √ 包装物不作价随同销售，收取的押金（销售领用） 不再退还或超过12个月 √ 包装物作价随同销售，收取的押金（出售包装物） 限期内没有退还 √ 销售酒类，收取的包装物押金 无论是否返还 √ 第二节 消费税法律制度 6）销售金银首饰 ①以旧换新（含翻新改制）→按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税 ②同时又销售非金银首饰的→分别核算；否则，从高适用税率征税 ③与其他产品成套销售→按全额征税 ④连同包装物销售，包装物应并入销售额征税 ⑤带料加工的，按受托方同类产品销售价格征税；没有同类价格，按组成计税价格 第二节 消费税法律制度 【单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一个非独立核算的门市部。2013年4月该厂将一批自产的成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%销售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。则高尔夫球具厂该项业务应缴纳消费税（ ）万元。 A、5.13 B、6 C、6.6 D、7.72 C 第二节 消费税法律制度 【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有（ ）。 A、用于抵债的应税消费品 B、用于馈赠的应税消费品 C、用于换取生产资料的应税消费品 D、用于投资入股的应税消费品 ACD 第二节 消费税法律制度 【判断题】包装物已作价随同应税消费品销售，又另收取押金，并在规定期限内未予退还的，押金不应并入销售额计征消费税。（ ） × 第二节 消费税法律制度 【单选题】甲公司（增值税一般纳税人）2014年4月取得一批烟丝的逾期包装物押金收入10万元，烟丝适用的消费税税率为30%，则应纳消费税额为（ ）万元。 A、8.55 B、1.45 C、2.56 D、2.31 C 第二节 消费税法律制度 【单选题】甲公司（增值税一般纳税人）是一家化妆品生产企业，3月份，销售化妆品取得销售收入100万元（不含增值税），销售护肤护发产品取得销售收入80万元（不含增值税），将化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销售，取得销售额50万元（不含增值税）。化妆品的消费税税率为30%，则该企业当月应纳消费税额为（ ）万元。 A、30 B、38 C、45 D、69 C ABC 【多选题】下列各项中，应缴纳消费税的有（ ）。 A、销售白酒取得的包装物作价收入 B、销售白酒取得的包装物押金收入 C、将自产白酒作为福利发给本厂职工 D、使用自产酒精生产白酒 第二节 消费税法律制度 【单选题】下列各项中，不应缴纳消费税的（ ）。 A、将自产的应税消费品用于职工福利 B、随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C、将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D、销售应税消费品收取的超过一年以上的包装物押金 C 第二节 消费税法律制度 第二节 消费税法律制度 2、自产自用（视同销售） （1）按纳税人生产的同类消费品的销售价格 （2）如果没有，则按组成计税价格计税 ①实行从价计税： 组成计税价格=成本+利润+消费税 =成本×(1＋成本利润率)÷(1－消费税比例税率) 应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率 附：成本利润率 P207 表4-3 第二节 消费税法律制度 ②实行复合计税： 应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×定额税率 组成计税价格=成本+利润+消费