税法参考第七章个人所得税法.ppt

第二节个人所得税应纳税额的计算 案例7-2 李某（中国居民）月薪5000元，请计算其每月应纳个人所得税额。 解：应纳所得税额＝（5000－3500）×3%＝45（元） 案例7-3 在外商投资企业工作的外籍人员大卫（假设为非居民纳税人），2013年9月份由该企业发放的工资34800元人民币。请计算大卫9月份应纳个人所得税额。 解：应纳所得税额＝[34800－（3500+1300）]×25%－1005＝6495（元） 案例7-4 王某为中国居民，2015年9月取得工资收入4200元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计500元，费用扣除额为3500元。请计算王某5月份应纳个人所得税额。 解：王某当月应纳税所得额＝4200－500－3500＝200(元) 应纳个人所得税税额＝200×3%＝6(元) * 第二节个人所得税应纳税额的计算 （二）应纳税额的计算 2.个人取得全年一次性奖金计算缴纳个人所得税的方法 税法规定，纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如是在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 计算公式如下： 雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额： 应纳税额＝﹙雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额﹚×适用税率－速算扣除数 * 第二节个人所得税应纳税额的计算 （二）应纳税额的计算 3.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 案例7-5 黄某为中国公民，2015年2月份在中国境内企业取得工资收入4000元、年终奖12000元。计算其2月份应缴纳个人所得税。 解： 工资应纳个人所得税＝（4000－3500）×3％＝15（元） 年终奖金应纳个人所得税： 该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 每月奖金平均额＝12000÷12＝1000（元） 根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率为3%，速算扣除 数为0。 该笔奖金应缴纳个人所得税＝12000×3%＝360（元） 2月份应纳个人所得税＝15＋360＝375（元） * 第二节个人所得税应纳税额的计算 （二）应纳税额的计算 4.对“双薪制”的计税方法 国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税义务人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足3500元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除3500元后余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。 * 第二节个人所得税应纳税额的计算 二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法 （一）应纳税所得额 对于实行查账征收的个体工商户，其应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。 计算公式为: 应纳税所得额＝收入总额－(成本+费用+损失+准予扣除的税金) （二）应税税额的计算 计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝(全年收入总额－成本、费用以及损失)×适用税率－速算扣除数 * 第二节个人所得税应纳税额的计算 案例7-6 某个体工商业户2014年全年收入300000元，税法允许扣除的费用120000元（不包括工资费用）；雇工3人，雇工每人每月2500元。请计算该个体工商业户全年应纳的个人所得税。 解：应纳税所得额 ＝300000－120000－2500×12×3－42000 ＝48000（元） 应纳税额＝48000×20%—3750＝5850（元） * 第二节个人所得税应纳税额的计算 由于个体工商户生产、经营所得的应纳税额实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的方法，因此，在实际工作中，需要分别计算按月预缴税额和年终汇算清缴税额。 其计算公式为: 本月应预缴税额＝本月累计应纳税所得额×适用税率－速算扣除数－上月累计已预缴税额 案例7-7 小