税法第8章 个人所得税.pptVIP

Click to Add your Title Add your Text here Note：个人转让住房所得应纳税额 1）以实际成交价格为转让收入 2）允许减除的费用： 房屋原值 转让过程中缴纳的税金：营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税 合理费用：装修费、住房贷款利息 例:某个人将其住宅以55万元的价格出售,而住宅购进时的价格为28万元,装修费用为5万元,过户公证等费用为8000元。计算其应纳税款。 税法 第8章 个人所得税 Click to Add your Title Add your Text here 8.1 税种设置 8.1.1 税种设置及其发展 个人所得税于1799年由英国首先开征 8.1.2 个人所得税的作用 1．增加财政收入 2．调节收入分配 8.1.3个人所得税的特点 1．分类征收 2．并用两种税率模式 3．采用两种征纳方法 Click to Add your Title Add your Text here 8.2 纳税义务人 1. 居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人 (1) 在中国境内有住所的个人 ～是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 (2) 无住所但在境内居住满1年 ～是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减天数。 解释临时离境：是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 Click to Add your Title Add your Text here 8.2 纳税义务人 2. 非居民纳税人 非居民纳税人是指“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。 非居民纳税义务承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 【题1】以下个人属于中国居民纳税人的是( ) A．某美国人2013年9月1日入境，2014年10月1日离境 B．来华学习180天的某日本人 C．某法国人2013年1月1日入境，2014年1月1日离境 D．某英国人2013年1月1日入境，2014年9月29日离境至10月31日止 【题2】某外国人2011年2月12日来华工作，2012年2月15日回国，2013年3月2日返回中国，2013年11月15日至2013年11月30日期间，因工出差前往日本，2013年12月1日返回中国，2014年11月20日离开中国回国，则该纳税人( ) A．2013年度和2014年度均为我国非居民纳税人 B．2012年度和2013年度均为我国居民纳税人 C．2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民纳税人 D．2013年度为我国居民纳税人，2014年度为我国非居民纳税人 Click to Add your Title Add your Text here 8.3 征税对象 1. 工资、薪金所得 ～是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 下列不属于工资、薪金性质补贴、津贴，不征收个人所得税 (1)独生子女补贴； (2)差旅费津贴、误餐补助。 Note1：公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征个税 Note2：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”所得征税。 2.个体工商户的生产、经营所得 个体个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 8.3 征税对象 Click to Add your Title Add your Text here 8.3 征税对象 2.个体工商户的生产、经营所得 Note1：个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税； Note2：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征所得税；个人所有，挂靠出租车运营单位的，也比照“个体工商户的生产、经营所得”项目，征所得税； Note3：从事彩票代销业务取得的所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税。 Note4：个体工商户经营期间的其他应税所得，按其他应税项目的规定计征个税。 Cl