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第八章 资源税法 第一节 资源税的基本纳税概念 第二节 资源税应纳税额的计算 第三节 资源税的税收优惠 第四节 资源税的缴纳与征收 第一节 资源税的基本纳税概念 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税 二、征收原因 1. 受益性 2. 公平性 3. 稀缺性 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 四、计税依据：销售数量或自用数量 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率 税 目 税 额 一、原油 8- 30元/吨 二、天然气 2--15元/千立方米 三、煤炭 0.3--5元/吨 四、其他非金属原矿 0.5--20元/吨或立方米 五、黑色金属原矿 2--30元/吨 六、有色金属原矿 0.4--30元/吨 七、盐 固体盐 10--60元/吨 液体盐 2--10元/吨 第二节 资源税应纳税额的计算 应纳税额的计算 资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额计算公式为：????应纳税额＝课税数量×适用的单位税额 ?为正确计算应纳税额，必须正确核定课税数量。根据规定，课税数量的确定分以下几种情况：?1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。????2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。?? ?2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 3.未能分别核算或不能准确提供不同税目应税产品数量的，从高适用税额计算纳税。 4.不能准确提供应税产品销售或移送使用的数量的，以应税产品的产量或税务机关确定的折算比例换算为课税数量。 第三节 资源税的税收优惠 减免税项目 按照现行规定，资源税减免税优惠主要有如下几种： 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 2.纳税人在开采或者生产应税产品过程中因意外事故、自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。 3.按照文件规定，冶金独立矿山（不包括1993年12月31日以后由联合矿山改组成的独立矿山）应纳的铁矿石资源税减征60％，即按规定税额标准的40％征收。 4.按照财税字[1996]082号文件规定，有色金属矿的资源税减征30％，即按规定税额标准的70％征收。 5.国务院规定的其他减税免税。 第四节 资源税的缴纳与征收 资源税的纳税地点 按照规定，纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。具体实施时，跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位按照开采地的实际销售量（或自用量）及适用的单位税额计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。