永锋公司应付账款项目审计案例分析讲课资料.ppt

永锋公司应付账款审计案例分析—背景介绍: 本小组仅对永锋公司2009年度的会计报表进行了审计，本案例主要反映应付账款的审计过程及相关问题。 永锋公司主营业务为金属材料、功能材料的生产加工、销售，高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关服务。永锋公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。;识别重大错报;1、与“应付账款”有关的认定;; 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，经检查，发现D公司于2009年12月28日开出的金额为2500元的发票一张，该批货物于同日运出。永锋公司于次年1月2日收到货物，于收货当日入账，导致已发生的业务没有记录于正确的会计期间，上年度发生的业务在第二年才记账，影响截止认定和完整性认定;;与报表层相关的总体审计目标;在财务报表审计中，可以将审计内容划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环、货币资金的审计。 在采购与付款业务循环中，应付账款和固定资产是两项主要内容。应付账款是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款进行审计，就是为了确定应付账款的发生和偿还记录是否完整，期末余额是否正确。 本案例分析针对应付账款项目进行审计，因此制定出了应付账款的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。;与管理层认定相关的本案例的具体审计目标; 永峰公司应付账款的审计程序; 而记账人员在登记总账的时候应记入“应付账款总账的内容错误地串记到“应收账款”总账中，而明细账没有串记，造成“应付账款”总账借方少记，同时“应收账款”总账借方多记。故出现应付账款明细账与应付账款总账不相符的情况。由于被审计单位缺乏总账与明细账定期核对制度，所以，在未能发现及调整问题的情况下编制了会计报表。 由于永丰公司会计报表中“应付账款”和“应收账款”是根据总账填制的，总账发生了串记，报表中的相应数字则应进行调整。应作如下审计调整： 借：应付账款 234000 贷：应收账款 234000; 2 审查应付账款明细账; 该笔记账凭证所附原始凭证为银???存款进账单回单和销售给A公司货物的销售发票。经询问，证明该笔记录是一项销售业务，为了转移或隐藏本年度的销售收入，采用了上述非法的账务处理。一般情况下，被审计单位会在第二（2010年）将上述的所隐藏的销售收入予以冲回，即借记“应付账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。通过审阅被审单位2010年已有的有关账户内容，尚未发现冲回记录。 对此，我们认为应调整审计单位2009年度会计报表中有关项目。假设被审单位为一般纳税人，增值税税率为17%，则应作账务调整如下: 借：应付账款 500000 贷：主营业务收入 427350 应缴税费—应缴增值税（销项税额）72650;3 函证应付账款; 在回函的27家单位中，其中25家的回函确认了永锋公司应付账款明细账的余额，A公司所确认的余额与经审计调整后的余额是相符的，而C单位未确认。永锋公司应付账款C单位明细账中报表日余额为492000元，而C单位回函确认余额为592000，相差100000元。 经审阅应付账款C单位的明细账记录，证明永锋公司于12月28日以委托银行付款结算方式支付了C单位9月12日发生的应付账款100000元，而且C单位至12月31日尚未收到银行收款通知单，所以造成上述二者不相符的情况，实属正常情况。 ;4 查找未入账的应付账款;应付账款的审计证据