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个人所得税计算 自《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则颁布后，发生的劳务报酬收入涉及到个税如何计算？什么情况下的劳务报酬总所得必须就要进行个人所得税的汇算清缴？如果符合个税汇算清缴，则劳务报酬收入的个税汇算清缴应如何申报，需要提供哪些资料，应什么时间进行个税汇算清缴？为此，本文结合《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则、《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》（国家税务总局公告2018年第61号）和《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定，专门针对劳务报酬的个人所得税处理总结如下。 （一）劳务报酬个人所得税的扣缴义务人：支付劳务报酬的单位或个人 《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第9号）第九条　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。?纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。基于此税法规定，支付个人劳务报酬的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人。 ? （二）劳务报酬的个人所得税的扣缴办法：按次或按月预扣预缴个人所得税 根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条?扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。其中根据国家税务总局公告2018年第61号第十一条的规定，?劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 劳务报酬预扣预缴个人所得税的具体操作要点如下： 首先，劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。 其次，在预扣预缴环节，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算。 再次，劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。（劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件如下） 最后，居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。 如果劳务报酬的获得者到税务局代开发票给支付劳务报酬的单位做成本时，一般由税务局核定代征了个人所得税，则用人单位不再为获得劳动报酬的劳动者代扣代缴个人所得税。 （三）劳务报酬的个人所得税汇算清缴的处理 1、取得劳务报酬综合所得的居民纳税人必须进行个人所得税汇算清缴的两种情况 第一种情况：在一处取得“劳务报酬”，另一处取得“工资薪金”所得的居民纳税人，且一年中的“劳务报酬”、“工资薪金”综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；必须进行年度的个人所得税汇算清缴。 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第二十五条?和《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定，从“两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元”的个人?必须进行个人所得税汇算清缴。 例如：一位居民在一个用人单位取得工资薪金综合所得（该居民与用人单位签订全日制劳动合同），利用周六周末的时间到另外一个单位提供讲学、咨询、监理、设计以及其他劳务从而取得劳务报酬综合所得。 第二种情况：取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中“一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第二十五条?和《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定，取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中“一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的必须进行个人所得税汇算清缴。 例如：一位居民收入不稳定，没有与任何单位签订全日制用工劳动合同从而没有工资薪金综合所得，只有在一年当中（每年的1月1日至12月31日之间）只取得“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得”等三项综合所得中的一项所得，或多项所得，并且年收入额减除居民个人承担的“三险一金”的余额超过6万元，必须要进行个人所得税的年度汇算清缴。 ? ??2、劳务报酬综合所得进行个人所得税汇算清缴的时间 根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第一条的规定，劳务报酬综合所得的居民纳税人，应当在取得所得的次年三月一日至六